501 (c) 조직
501 (C) 조직 A는 비영리 단체 에서 미국의 연방 법률 에 따라 내국세 법 제 501 (C) (26 USC § 501 (C)) 및 일부 면제 비영리 단체의 29 이상 종류 중 하나입니다 연방 소득세 . 섹션 503에서 505까지는 그러한 면제를 얻기위한 요구 사항을 설명합니다. 많은 주에서는 주 세금이 면제되는 조직의 정의에 대해서도 섹션 501 (c)를 참조합니다. 501 (c) 조직은 개인, 기업 및 조합 으로부터 무제한 기부를받을 수 있습니다 .
예를 들어, 비영리 조직의 주요 활동이 자선, 종교, 교육, 과학, 문학, 공공 안전 테스트, 아마추어 스포츠 경쟁 육성, 아동 학대 방지 인 경우 섹션 501 (c) (3)에 따라 면세 대상이 될 수 있습니다 . 또는 동물 학대를 방지 합니다 .
종류
IRS 간행물 557에 따르면 조직 참조 차트 섹션에서 다음은 501 (c) 조직 유형 및 해당 설명의 정확한 목록입니다. [1] [a]
| 조직 유형 | 기술 |
|---|---|
| 501 (c) (1) | 연방 신용 조합 [3] 및 전국 농장 대출 협회 [4]를 포함하여 의회 법에 따라 조직 된 기업 |
| 501 (c) (2) | 면제 조직을위한 소유권 보유 기업 [5] |
| 501 (c) (3) | 종교, 교육, 자선, 과학, 문학, 공공 안전 테스트, 국가 또는 국제 아마추어 스포츠 대회 육성 또는 어린이 또는 동물 단체에 대한 학대 방지 |
| 501 (c) (4) | 시민 연맹, 사회 복지 단체 및 지역 직원 협회 |
| 501 (c) (5) | 노동, 농업 및 원예 단체 |
| 501 (c) (6) | 비즈니스 리그, 상공 회의소, 부동산위원회 |
| 501 (c) (7) | 사교 및 레크리에이션 클럽 |
| 501 (c) (8) | 형제 수혜자 단체 및 협회 |
| 501 (c) (9) | 자발적인 직원 수혜자 협회 |
| 501 (c) (10) | 국내 형제 단체 및 협회 |
| 501 (c) (11) | 교사 퇴직 기금 협회 |
| 501 (c) (12) | 자비로운 생명 보험 협회, 상호 도랑 또는 관개 회사, 상호 또는 협력 전화 회사 |
| 501 (c) (13) | 묘지 회사 |
| 501 (c) (14) | 주정부 공인 신용 협동 조합 , 상호 준비금 |
| 501 (c) (15) | 상호 보험 회사 또는 협회 |
| 501 (c) (16) | 작물 운영에 자금을 지원하는 협력 조직 |
| 501 (c) (17) | 보충 실업 수당 신탁 |
| 501 (c) (18) | Employee Funded Pension Trust (1959 년 6 월 25 일 이전에 생성됨) |
| 501 (c) (19) | 과거 또는 현재 군대 의 직위 또는 조직 |
| 501 (c) (20) | 그룹 법률 서비스 계획 조직 [b] |
| 501 (c) (21) | 검은 폐 혜택 신탁 |
| 501 (c) (22) | 인출 책임 지불 기금 |
| 501 (c) (23) | 재향 군인 단체 [c] |
| 501 (c) (24) | 섹션 4049 ERISA 신탁 [d] |
| 501 (c) (25) | 부동산 소유권- 여러 부모가있는 회사 또는 신탁 보유 [8] |
| 501 (c) (26) | 위험도가 높은 개인을위한 건강 보험을 제공하는 주 후원 조직 |
| 501 (c) (27) | 주정부가 후원하는 근로자 재해 보상 재보험 조직 |
| 501 (c) (28) | 국립 철도 퇴직 투자 신탁 |
| 501 (c) (29) | 자격을 갖춘 비영리 건강 보험 발급자 [e] |
일반 준수
섹션 511에 따라 501 (c) 조직은 조직이 실제로 이익을 얻었는지 여부에 관계없이 " 비 관련 사업 소득 " 에 대해 과세 대상이 되지만 기부 된 상품 또는 자원 봉사자가 수행하는 기타 사업 또는 거래를 판매하는 것은 포함되지 않습니다. 빙고 게임. [10] $ 2,500 이상 가치가있는 기증 된 상품을 처분하거나 $ 5,000 이상 가치가있는 상품을 수락하는 경우에도 특별 제출 및 기록 보관 요건이 발생할 수 있습니다.
세금 면제는 조직이 적절한 기록을 유지하고 필요한 연간 또는 특수 목적 세금 보고서를 제출하는 것을 면제하지 않습니다 ( 예 : 26 USC § 6033 및 26 USC § 6050L) . 2008 년 이전에는 연간 총 소득이 $ 25,000 미만인 면제 조직에서 일반적으로 연간 수익이 필요하지 않았습니다. [11] 2008 년부터 연간 총 수입이 $ 50,000 미만인 대부분의 조직은 Form 990-N 으로 알려진 연간 정보 보고서를 제출해야합니다 . [12] [f] 양식 990-N은 공인 IRS 전자 파일 제공 업체 를 통해 전자적으로 제출해야합니다 . 양식 990, 양식 990-EZ 및 양식 990-PF는 우편으로 또는 승인 된 전자 파일 제공 업체를 통해 전자적으로 제출할 수 있습니다.
양식 990 (소득세 면제 조직의 반환)과 같은 필수 보고서를 제출하지 않으면 연간 최대 $ 250,000의 벌금이 부과 될 수 있습니다. 교회 또는 유사한 종교 단체를 제외한 면제 또는 정치 조직은 공개 조사를 위해 반환,보고, 통지 및 면제 신청서를 제공해야합니다. 조직의 양식 990 (또는 양식 990-EZ 또는 양식 990-PF와 같은 유사한 공개 기록)은 면세 조직의 사무실에서 공개 검사 및 복사가 가능해야합니다. 면제 조직 또는 지난 3 년 동안의 IRS에 대한 직접 양식 4506-A "공개 조사 또는 복사 또는 정치 조직 IRS 양식 요청"요청을 통해. 양식 4506-A는 또한 양식 1023 "면제 인정 신청서"또는 양식 1024, 양식 8871 "섹션 527 상태에 대한 정치 조직 고지"및 양식 8872 "기여 및 지출에 대한 정치 조직 보고서"에 대한 공개 검사 또는 복사 액세스를 허용합니다. . GuideStar를 통해 많은 조직의 990 및 기타 양식에 대한 인터넷 액세스가 가능합니다 . [g] 교회, 통합 된 보조 조직, 교회 협약 또는 협회와 같은 특정 조직은 양식 990을 제출하지 않습니다. 모든 종교 질서의 독점적 인 종교 활동; 및 종교 단체; 그리고 연간 총 수입이 $ 5,000 미만인 대부분의 조직. [15] 그러한 신고서를 적시에 제출하지 않고 기타 특정 정보를 대중에게 공개하지 않는 것도 금지됩니다. [16] [17]
2010 년과 2017 년 사이에 IRS는 990 양식을 제출하지 못해 760,000 개 이상의 비영리 단체의 비영리 단체 자격을 취소했습니다. [18]
501 (c) (3)
501 (c) (3) 종교적 , 자선 적 , 과학적 , 문학적 또는 교육적 목적으로 만 조직되고 운영되는 법인에는 면세가 적용 됩니다. 또는 공공 안전 테스트, 국내 또는 국제 아마추어 스포츠 대회 육성 또는 어린이나 동물 에 대한 학대 방지 . 501 (c) (3) 면제는 그러한 목적으로 만 조직되고 운영되는 통합되지 않은 커뮤니티 모금, 기금, 협력 협회 또는 재단 에도 적용됩니다 . [19] [20] 지원 조직도 있습니다. 종종 축약 형으로 "친구"조직이라고합니다. [21] [22] [23] [24] [25] 26 USC § 170 은 대부분의 501 (c) (3) 조직에 자선 기부 를 하는 일부 기부자에게 연방 소득세 목적으로 공제를 제공합니다 . 다른 사람 중에서.
IRS는 면세 대상이 되려면 "조직은 면제 목적으로 만 조직 되고 운영 되어야하며 ... 그 어떤 수익 도 개인 주주 나 개인 에게 제공 되지 않아야 합니다."라고 설명합니다. [26] 조직의 자산을 부당하게 사람을 도움이 안된다는 것을 개인 익숙해지기 수단. [27]
섹션 501 (c) (3)에 설명 된 조직은 공직 선거 에 개입하기 위해 정치 캠페인 활동을 수행하는 것이 금지됩니다 . [28] 한편, 공공 자선 (그러나 전용되지 파운데이션) 제한된 양의 수행 할 수 로비 영향 법령. 법률에 공공 자선 단체 활동의 "실질적인 부분이 ..."라고 명시되어 있지만, 자선 단체는 501 (h) 선거에 등록 하여 재정 지출이 한도를 초과하지 않는 한 합법적으로 로비 활동을 수행 할 수 있습니다. 지정된 금액. [29] 501 (c) (3) 조직은 이러한 규칙 중 하나라도 위반하면 면세 자격을 상실 할 위험이 있습니다. [30] [31]
501 (c) (3) 조직은 미국 밖에서 자선 활동의 일부 또는 전부를 수행 할 수 있습니다. [32] [33] 501 (c) (3) 조직에 대한 기부자의 기부는 기부가 501 (c) (3) 조직의 사용을위한 것이고 501 (c) () 인 경우에만 세금 공제 대상입니다. 3) 조직은 단순히 외국 자선 단체의 대리인 또는 통로 역할을하는 것이 아닙니다. [34] 민간 재단 인 501 (c) (3) 조직에는 추가 절차가 필요합니다 . [33] [35]
501 (c) (4)
501 (c) (4) 조직 등 민간 기관 또는 같은 복지 조직이다 반상회 . IRS는 지역 사회 사람들의 공동선 및 일반 복지 증진에 주로 관여하는 조직을 사회 복지 증진을 위해 독점적으로 운영하는 것으로 간주합니다. [36] [37] 순소득은 자선, 교육 또는 오락 목적으로 만 사용해야합니다. [38]
The Washington Post 에 따르면 501 (c) 4 개 조직 : [39]
... 정치가 주요 초점이되지 않는 한 정치에 참여할 수 있습니다. 이것이 실제로 의미하는 바는 정치에 돈의 50 % 미만을 지출해야한다는 것입니다. 해당 기준을 위반하지 않는 한, 그룹은 일반적으로 광고를 통해 수행하는 선거에 영향을 미칠 수 있습니다.
허용 된 활동
501 (c) 4S 501 (c) (5S)과 조직 논란 피사체에 공개 통보 및 프로그램 관련 법령에 영향을 시도 할 것을 501 (c) 6S 유사하다 [40] 와, 501 (c)와 달리 3 조직의 주요 활동이 사회 복지 증진이고 조직의 목적과 관련이있는 한 정치 캠페인 및 선거에 참여할 수도 있습니다. [41] [42]
501 (c) 4 조직에 대한 소득세 면제는 대부분의 운영에 적용되지만 정치 활동 (일반적으로 선거에서 특정 후보의 옹호)에 지출 된 소득은 과세 대상입니다. [43] '액션'조직은 일반적으로 501 (c) (4) 조직 자격. [44] '액션'조직은 그 활동 실질적으로 포함하거나 독점적 인 하나이고, [45] 직 대중이 나 법률 또는 제안,지지 또는 목적에 관련된 법률 대향 대해지지 관련된 로비. [46]
501 (c) 4 조직은 공직 후보를 직간접 적으로 지원하거나 반대 할 수 있습니다. [36] [47]
로비를하는 501 (c) 4 조직 은 하원 구성원이나 직원을 로비하는 경우 하원 서기에게 등록해야합니다 . [42] 마찬가지로, 501 (c) 4 조직은 상원 구성원이나 직원을 로비하는 경우 상원 장관에게 등록해야합니다 . [42] 또한 501 (c) 4 조직은 로비 활동에 지출 한 금액을 구성원에게 알리거나 국세청에 대리 세금을 납부해야합니다. [42] 로비 비용과 정치적 비용은 사업 비용으로 공제되지 않습니다. [42]
선거 커뮤니케이션
501 (c) 4, 501 (c) 5, 501 (c) 6 조직의 사용은 2007 년 FEC v. Wisconsin Right to Life, Inc. 사건의 영향 을 받아 대법원이 501 (c) 4s, 501 (c) 5s 및 501 (c) 6s의 선거 통신 방송을 금지 하는 McCain-Feingold 법 . 이 법은 선거 운동 커뮤니케이션을 예비 선거 60 일 전 또는 총선거 30 일 전에 후보자의 이름을 언급하는 커뮤니케이션으로 정의했습니다.
기여
501 (c) 4 조직에 대한 기부는 해당 조직이 자원 봉사 소방서 또는 재향 군인 조직이 아닌 한 자선 기부금으로 세금 공제 대상이 아닙니다. [48] [49] 501 (c) 4 조직에 대한 회비 또는 기부금은 IRC 162에 따라 사업 비용으로 공제 될 수 있지만, 정치 캠페인, 직접 로비, 풀뿌리 로비 및 특정 단체와의 접촉에 대한 개입 또는 참여에 대해 지불 한 금액은 연방 공무원은 공제 대상이 아닙니다. [50] 이러한 활동의 상당한 수의 다른 활동에 기인한다 회비 또는 기부 만 양의 501 (c) (4)가 결합이 사업 비용으로 공제 될 수있는 경우. [51]
조직은 로비 및 정치 캠페인 지출과 관련된 금액의 합리적 추정치를 포함하는 통지를 회원에게 제공해야합니다. 그렇지 않으면 로비 및 정치 캠페인 지출에 대리 세금이 부과됩니다. 또한 모금 기간 동안 조직에 대한 기부금을 자선 기부금으로 공제 할 수 없음을 명시해야합니다. [50]
501 (c) 4 조직은 기부자를 공개적으로 공개 할 필요가 없습니다. [52] 2018 년 현재 독립적 지출 을 하는 조직은 예외 입니다. [53] [54] [55] [56] 이전의 완전한 공개 부족 로비 활동에 적극적으로 참여하는 조직에 대해 501 (c) 4 조항을 광범위하게 사용했으며 논란이되고 있습니다. [57] [58] "비판 검은 돈 정치 광고에 이러한 조직에서 지출"에서 지출 초과 한 슈퍼 PAC에 . [59] [60] 자신의 기증자가 2012 년 선거 시즌 동안 훨씬 넘는 $ 3 억 2,006 미만 $ 5.2 만 명에서 증가 공개하지 않는 조직에 의해 지출. [61]
특정 정치 후보의 선거 또는 패배 를 명시 적으로 옹호하고 연간 $ 250 이상을 지출 하는 501 (c) 4 조직을 포함한 모든 조직 은 해당 연도에 $ 200 이상을 기부 한 각 개인의 이름을 공개해야합니다. 받는 연방 선거위원회 . [53] [55] 연방 선거 관리위원회가에 따라이 규정 시행하는 데 필요한 연방 법원의 2018 년 결정 [54] [56] [55]
역사
501 (c) 4 조직의 기원은 1913 년 세 입법으로 거슬러 올라갑니다.이 법안 은 현재 국세 법 501 (c) 4 절의 선구자로서 사회 복지에 전념하는 새로운 면세 조직 그룹을 만들었습니다. [62]
2015 년 조세 인상으로부터 미국인 보호법은 501 (c) 4 조직에 대한 새로운 요구 사항을 도입했습니다. [63] 조직 설립 후 60 일 이내에 501 (c) 4 조직은 국세청에 501 (c) 4 조 조직으로 운영되고 있다는 통지로 양식 8976을 제출해야합니다. [64] [65] 국세청이 통지의 수신을 인정되지만, 응답이 아니라고 판단 부 (501) (c) 4- 면세기구의 자격. [65] 501 (c) 4 조직은 조직이 2016 년 7 월 8 일 또는 그 이전에 결성 된 경우 통지를 보낼 필요가 없으며, Form 1024를 사용하여 결정 편지를 신청했거나 2015 년 12 월 19 일부터 Form 990을 제출했습니다. 2016 년 7 월 8 일. [65]
2018 년 1 월 현재 501 (c) 4 조직으로 면제 인정 신청서는 양식 1024가 아닌 새로운 양식 인 1024-A입니다. [66] [67]
2010 년과 2017 년 사이에 501 (c) 4 개 조직의 수는 거의 140,000 개에서 82,000 개 미만으로 감소했습니다. [68] 2017 년에 501 (c) 4 개 그룹의 취소는 58 %로 구성되었으며, 이는 일반적으로 990 양식을 제출하지 않아 IRS에 의해 세금 상태가 취소 된 전체 비영리 단체의 15 %에 불과했습니다.
501 (c) (5)
501 (c) (5) 조직 노동 조직, 조직 농업 또는 원예 조직이다. 노동 조합, 카운티 박람회, 꽃 학회가 이러한 유형의 그룹의 예입니다. 노동 조합 조직은 19 세기부터이 조직 유형의 주요 수혜자였습니다. 국세청에 따르면 501 (c) (5) 조직은 회원에게 먼저 서비스를 제공 할 의무가 있습니다. 조직의 혜택은 특정 회원에게 적용되지 않을 수 있지만 보험에 대한 규칙은이 부문에 속한 세 가지 유형의 조직에 따라 다릅니다. 501 (c) (5) 조직은 기업, 개인 또는 조합 기부를 무제한으로 할 수 있습니다. [69]
급여를 지급하면 모든 구성원의 공동 근무 조건이 개선되기 때문에 노동 조직은 구성원에게 급여를 지급 할 수 있습니다. 농업 조직은 일반적으로 농업 활동에 종사하는 사람들의 조건을 개선하기 위해 회원들에게 재정 지원을 제공 할 수 있습니다. 회원은 혜택이 모든 사람에게 제공되는 한 조직의 면제 활동에서 부수적으로 혜택을받을 수 있습니다. [69]
역사
1909 년 Payne-Aldrich 관세법 의 일부로 노동 단체에 대한 법인 소득세 면제가 처음으로 제정되었습니다 . [70] [71]
1913의 입법은 소득세 책임에서 "노동, 농업 또는 원예 조직을"제외. [71] [72]
기여 및 활동
501 (c) (4) 및 501 (c) (6) 조직과 마찬가지로 501 (c) (5) 조직도 일부 정치 활동을 수행 할 수 있습니다. [73] 501 (c)는 (5) 조직이 허용되는 영향 법령 시도 회원들의 공통 관심 조합에 관한 것이다. [74]
501 (c) (5) 조직은 기업, 개인 및 노동 조합으로부터 무제한 기부를받을 수 있습니다. 기여자의 이름과 주소는 공개 검사를 위해 제공 할 필요가 없습니다. [75] 기부금의 양, 비 현금 기부에 대한 설명 및 기타 정보를 포함하여 다른 모든 정보는, 그것은 분명히 기여를 식별하지 않는 한 공공 검사를 위해 사용할 수 필요합니다.
501 (c) (5) 조직에 지불하는 조합 회비는 일반적으로 일반적이고 필요한 사업 비용입니다. [76] 501 (c) (5) 조직의 활동 중 상당 부분이 정치 활동으로 구성되어 있지 않는 한, 회비는 전액 공제 가 가능 하며,이 경우 세금 공제 는 다음에 해당하는 회비의 일부에 대해서만 허용됩니다. 다른 활동. [76]
어업 및 해산물 수확과 관련된 협회가 우편 요금을 낮추는 데 어려움을 겪고 있었기 때문에 [77] 1976 년 의회는 "농업"을 토지 경작, 작물 수확 또는 수산물의 기술 또는 과학으로 정의하기 위해 내국세 법 501 (5)을 제정했습니다. 자원 또는 가축 사육. [71]
501 (c) (5) 조직 을 포함하여 특정 정치 후보의 선거 또는 패배 를 명시 적으로 옹호하고 연간 $ 250 이상을 지출 하는 모든 조직 은 해당 기간 동안 $ 200 이상을 기부 한 각 개인의 이름을 공개해야합니다. 연방 선거위원회에 역년 . [53] [55] 연방 선거 관리위원회가에 따라이 규정 시행하는 데 필요한 연방 법원의 2018 년 결정 [54] [56] [55]
501 (c) (6)
501 (c)는 (6) 조직은 비즈니스 리그, 등 상거래의 챔버입니다 상공 미국 상공 회의소 , 부동산 보드, 무역 보드, 프로 축구 리그 등 조직 에디슨 전기 연구소 와 보안 이익을 위해 조직되지 않고 순이익의 일부가 개인 주주 또는 개인의 이익을 위해 제공되지 않는 산업 협회 . [78]
면제 자격
비즈니스 리그는 공동의 비즈니스 이해 관계를 갖고 있고 공동의 비즈니스 이해 관계를 증진하는 것이 목적이며 실제로 비즈니스 자체를 수행하는 것이 아니라 비즈니스 조건을 개선하는 활동을하는 사람들의 조합 인 경우 자격을 얻을 수 있습니다. [79] 조직의 회원 자격을하기 위해 같은 무역, 비즈니스, 직업, 또는 직업이어야합니다. [80] 상거래 또는 거래의 이사회의 실들은 주어진 무역 또는 지역 사회의 모든 상업 기업의 일반적인 경제적 이익을 증진 수 있다는 것을 제외하고는 비슷한 이유로받을 수 있습니다. [81]
주요 활동이 회원을위한 혜택 확보 및 특정 서비스 수행으로 구성된 경우 협회는 자격이 없습니다. [82]
국세청이 취미를 사업으로 수행하는 활동으로 간주하지 않기 때문에 특정 취미 애호가의 공동 이익을 증진하는 협회는 자격이 없습니다. [83]
주요 활동이 회원의 제품 또는 서비스를 광고하는 조직은 공통 관심사를 홍보하는 것이 아니라 회원을위한 서비스를 수행하기 때문에 자격이 없습니다. [84] [85] 조직의 주요 활동은 전체 회원 '산업의 제품이나 서비스를 광고하는 경우 그것은 또한 회원에 대한 다른 서비스를 수행하는 경우, 그러나, 조직은 일반적으로 자격이됩니다. [86]
기여 및 활동
501 (c) (4) 및 501 (c) (5) 조직과 마찬가지로 501 (c) (6) 조직도 일부 정치 활동을 수행 할 수 있습니다. [73] 501 (c) (6) 조직은 회원의 공통된 비즈니스 이익과 관련된 법률에 영향을 미치려고 시도 할 수 있습니다. [74]
501 (c) (6) 조직은 기업, 개인 및 노동 조합으로부터 무제한 기부를받을 수 있습니다. 기여자의 이름과 주소는 공개 조사를 위해 공개 할 필요가 없습니다. [75] 독립 지출 을하는 501 (c) (6) 조직은 예외입니다 . [53] [54] [55] [56] 기부 금액, 비 현금 기부에 대한 설명 및 기타 모든 정보를 포함한 기타 모든 정보는 기부자를 명확하게 식별하지 않는 한 공개 조사를 위해 제공되어야합니다. . 상공 미국 상공 회의소는 큰 정치적 쓰셨이며, 자유 파트너는 인상에 자사의 501 (C)와 같은 상태 (6) 조직을 사용하고,시 $ 5 천만 이상 배포 2012 선거 캠페인 기부자를 공개하지 않고. [87] 그룹의 존재를 공개적으로 거의 매년 선거 후까지 밝혀지지 않았다.
501 (c) (6) 조직에 지불 한 기업 회비는 일반적으로 일반적이고 필요한 사업 비용입니다. [76] 501 (c) (6) 조직 활동의 상당 부분이 정치 활동으로 구성되어 있지 않는 한, 회비는 전액 공제됩니다.이 경우 세금 공제는 다음에 해당하는 회비 부분에 대해서만 허용됩니다. 다른 활동. [76]
501 (c) (6) 조직 을 포함하여 특정 정치 후보의 선거 또는 패배 를 명시 적으로 옹호하고 1 년 동안 $ 250 이상을 지출 하는 모든 조직 은 해당 기간 동안 $ 200 이상을 기부 한 각 개인의 이름을 공개해야합니다. 연방 선거위원회에 역년 . [53] [55] 연방 선거 관리위원회가에 따라이 규정 시행하는 데 필요한 연방 법원의 2018 년 결정 [54] [56] [55]
역사
IRC 501 (c) (6)의 전신은 미국 상공 회의소가 비영리 "시민"및 "상업적"조직에 대한 면제 요청으로 인해 1913 년 수익 법 [88] 의 일부로 제정 되었습니다. 비영리 "시민"조직의 경우 IRC 501 (c) (4), 비영리 "상업적"조직의 경우 IRC 501 (c) (6). [78] 1928 입법은 부동산 보드를 포함하는 법령 개정. [89] 1966 년 프로 축구 리그는 설명 조직에 추가되었습니다. [90]
프로 축구 리그에 관련된 1913의 입법은 모두 독점 금지 및 세금 조항을했다 : 반독점 조항의 합병 허용하기 위해 제정 된 국가 와 미식 축구 리그를 1914 년 중 아래 반독점 도전의 두려움없이 전진 할 클레이튼 독점 법 또는 1914 년 연방 거래 위원회법 . [91] IRC 501 (c)는 (6) 개정 그것은 플레이어 연금 투여 때문에 프로 축구 리그 면제이 위태롭게되지 않을 것을 보장하는 1966 년에 제정되었다. [92] 또한, 프로 스포츠 리그의 면제는 수익의 기본 소스는 게임의 방송이 스포츠에 대한 대중의 인식을 증가하기 때문에 그 게임에 대한 권한을 방송 텔레비전의 판매이기 때문에 위태롭게 할 수 없습니다. [93] [94]
2013 년 Tom Coburn 상원 의원 은 National Football League , Professional Golfers 'Association 및 기타 프로 스포츠 단체에 대한 면세를 금지하는 법안을 도입했습니다 . [95] [96] 코번은 비과세 $ 100 백만의 비용 추정하지만, 그는이 법안을 지원하기 위해 의회의 다른 구성원을 얻을 수 없다고 말했다. [95] [96]
501 (c) (7)
501 (C) (7) 조직 A는 사회 또는 레크리에이션 클럽 즐거움, 레크리에이션 및 기타 nonprofitable 목적으로 구성되어있다. [97] 회원은 관심사를 공유하고 즐거움과 오락 향한 공동의 목표를 가지고 있고, 조직은 구성원 간의 개인 연락처에 대한 기회를 제공해야한다. [98] [99] 조직의 시설과 서비스는 회원과 손님에게 열려 있어야합니다. [100] 조직은 개인의 클럽이 될해야하고, 개인은 조직의 순이익에서 이익을 도출하지 않을 수 있습니다. [101] 예로 대학 동창회 ; 학생을위한 챕터 하우스를 운영하는 대학 형제회 또는 대학 여학생 ; 컨트리 클럽 ; 아마추어 스포츠 클럽 ; 회원 들을위한 만남의 장소, 도서관 및 식당을 제공하는 만찬 클럽 ; 취미 클럽 ; 그리고 정원 클럽 . [102]
활동
501 (c) (7) 조직의 활동 중 상당 부분은 구성원을위한 사회 및 레크리에이션 활동과 관련이 있어야합니다. [103] 비회원에서 파생, 그것의 총 수입의 더 이상 15 % 이하의 수는 총 수입의 35 % 이상이 일반 대중의 시설 또는 서비스의 사용에서 오는 것이 허용 아니. [97] 이러한 한계는 501 (c) (7) 상태를 잃을 수도 초과 조직. [104]
8 명 이하의 개인 (최소 1 명 이상이 회원)이 조직의 시설을 사용하고 회원이 다른 개인에 대한 비용을 지불하는 경우 국세청은 비회원을 회원의 게스트로 간주하고 수익은 회원으로부터 파생 된 것으로 간주됩니다. [101] 유사하게, 클럽의 시설을 사용하여 그룹이 조직의 구성원은 최소한 75 % 경우, 국세청은 비회원이 회원의 손님이며, 수익이 멤버에서 파생 된 것으로 간주됩니다 가정합니다. [101] 은이 기록을 유지하기 위해 조직의 책임입니다. [104] 조직 구성원에 링크 수익에 충분한 기록을 유지하지 않는 경우, 국세청은 수익 비회원에서 온 가정합니다. [105]
조직은 비회원이 시설 및 서비스를 사용하여 발생하는 수익에 대해 관련없는 사업 소득세를 부과하며 공제를 덜받습니다. [104] 조직이 이전에 레크리에이션 또는 사회적 목적을 위해 사용 된 자산을 판매하는 경우, 진행은 오랫동안 진행이 조직에 재투자만큼 관련 사업 소득으로 간주됩니다. [106]
501 (c) (7) 조직은 인종, 피부색 또는 종교를 근거로 차별하는 정책을 가질 수 없습니다. [101] 그러나, 501 (c)는 (7) 조직 종교의 개시를 촉진하기 위해서 특정 종교 그 멤버를 제한 할 수있다. [101] 501 (c)의 조제 특정 종교 부재에 제한 멤버는 않도록 잘 허용되는 (8) 형제 이득 사회. [101] 국세청 501 (c) (7) 인종 차별 금지되지 않은 것으로 판정 하였다. [101]
역사
내국세 법 501 (c) (7)의 전신은 1913 년 세 입법의 일부였으며,이 법안은 "로지 시스템 하에서 운영되는 형제 적 수혜자 단체, 명령 또는 협회에 대한 세금 면제 또는 롯지 시스템에 따라 운영되는 형제회 회원 ". [88] 의회는 회원들이 직접 혜택을 지불 한 것처럼 비슷한 더 세 효과없이 레크리에이션 또는 사회 단체와 함께 스스로를 제공하기 위해 함께 참여하는 추론으로 세금 면제를 정당화. [97] 세금 면제 즐거움, 레크리에이션 및 기타 nonprofitable 목적을 위해 독점적으로 운영하는 조직에 사용할 수있었습니다. [97]
1969 년 의회는 사회 및 레크리에이션 클럽이 소득세에 따라 일부 관련없는 사업 소득에 참여할 수 있다는 법안을 통과 시켰습니다. [97]
501 (c) (8)
501 (C) (8) 조직 A는 형제 이익을 사회 . [107]
적임
사회에는 유사한 부름, 오락 또는 직업의 구성원 또는 합당한 목표를 달성하기 위해 함께 일하는 구성원이 있어야합니다. [108] 구성원은 서로 도울 공통 원인을 촉진하기 위해 자신을 연결했다. [108] 학회는 회원 자격 기준, 회원 등급, 입학 절차, 회원의 권리 및 특권에 대한 문서를 작성해야합니다. [109]
회원들은 종교적 신념, 성별, 직업, 민족성 또는 공유 된 가치를 기반으로 할 수있는 공통의 유대감을 가져야합니다. [110]
사회는 법에 따라 회원이 선출, 입회 또는 입회되는 최고 치리회 및 하위 롯지가 있어야합니다. [107] 최극 관리 기관은 중간 부재 또는 조립하여 선출 위임 구성 될 것이다. [107]
사회는 회원들에게 생명 보험, 의료 보험, 장학금, 교육 프로그램, 여행 기회 및 할인 프로그램을 포함한 혜택을 제공해야합니다. [110] 수익은 사회에 실체가 있어야하며 과세 대상이 될 수있는 비 회원들에게 혜택을 제공에서 발생하는 비 관련 사업 소득 . [111]
기부
형제회에 대한 개인의 기부는 기부가 "종교적, 자선 적, 과학적, 문학적 또는 교육적 목적으로 만 사용되거나 어린이 또는 동물에 대한 학대를 방지하기 위해"만 사용되는 경우 세금 공제 가능한 자선 기부입니다. [112]
역사
형제 이익 사회는 상호 이익 사회, 우호 사회 , 그리고 결국 중세 길드 를 통해 혈통을 추적합니다 . [113] 많은 형제 이득 사회는 이민자와 다른 저개발 그룹의 요구 제공하기 위해 설립되었다 [114] 종교, 민족, 성별, 직업 또는 공유 가치의 공통 채권을 공유했습니다.
1909 년 페인-알드리치 관세법 제 38 조는 형제 적 수혜자 사회에 세금 면제를 제공하는 최초의 법률입니다. [115] 세금 - 면제 나중에 부 (501)와 (c)로서 (8)을 코드화 하였다 1954 세법 . [116]
501 (c) (13)
501 (c) (13) 조직 묘지 회사의 특정 유형이다.
적임
유자격 묘지 회사에는 두 가지 주요 유형이 있습니다. 공동 묘지 회사는 "재판매 목적이 아닌 진정한 매장 목적으로 그러한 부지를 보유한 부지 소유자의 이익을 위해 독점적으로 소유하고 운영"하거나 유사한 자선 활동을 수행하는 빈곤층의 매장에 관여해야합니다. [117] 비영리 묘지 법인은 시체를 매장하거나 화장하는 목적으로 만 설립되어야하며, 순이익의 일부는 개인 주주 나 개인의 이익을 위해 확보되지 않아야합니다. [117] 묘지에 의한이 순 이득은 같은 묘지의 운영, 유지 보수 및 개선 같은 특정 묘지의 기능에 전념해야한다; 묘지 재산 취득; 묘지 기능에 추가 수입을 제공하기위한 순이익의 투자. [118] 순 이익은 개인에게 배포 할 수 없습니다. [118]
묘지는 여전히 광범위한 계층의 사람들에게 서비스를 제공하고 대중을 위해 운영되는 한 빈곤 한 사람들, 특정 종교를 따르는 사람들 또는 특정 지역 사회에 살았던 사람들과 같은 특정 그룹의 사람들에게 매장 및 화장을 제한 할 수 있습니다. 그러나 501 (c) (13) 조직은 지나치게 제한적인 제한을 시행 할 수 없습니다. [118] [119]
영리 공동 묘지에서 공동 묘지 재산 및 매장지를 유지하기 위해 사용하는 영구 관리 기금은 501 (c) (13)에 따라 자격이 없습니다. [120] 한편, 비영리 단체 (13) 제 501 (c) 아래의 면제를 위태롭게하지 않고 영구 케어 자금을 가질 수있다. [118]
영안실 을 소유하거나 운영하는 묘지 는 자체 근거 든 다른 곳이든 상관없이 501 (c) (13)에 따라 자격이 없습니다. 왜냐하면 국세청은 매장 서비스가 반드시 매장 목적으로 발생하는 것으로 간주하지 않기 때문입니다. [118] [121] 직접 지원 기본 원칙 및 "스틸 (13) 501 (c) 하에서받을 수있다 회원들의 매장 관련 종교의 믿음을 유지 전통적인 매장 서비스의 제공. [122]
동물을 매장하는 묘지는 501 (c) (13)에 따라 자격이 없습니다. [123]
섹션 501 (c) (13)에 따라 인정 받기를 원하는 묘지 회사는 국세청에 1024 양식을 준비하고 제출해야합니다. [124]
자선 기부
501 (c) (13) 조직에 대한 자선 기부금은 기부자에게 세금 공제 대상입니다. [125] 특정 많은 영구 관리하거나 특정 토굴에 대한 지불은 세금 공제 기부금으로 간주되지 않습니다. [126] 지불은 매장 많이 구입 가격의 일환으로 만들어 지거나 토굴은 지불의 일부가 묘지의 전체의 영원한 케어 경우에도 세금 공제 기부금으로 간주되지 않습니다. [126] 501 (c) (13) 묘지에 대한 유증 또는 선물은 연방 유산 세 또는 증여세 목적으로 공제되지 않습니다. [127] [118]
역사
역사적으로 묘지는 대부분의 주에서 지역 재산세 및 소비세에서 면제되었습니다. 주에서는 일반적으로 묘지가 공인 된 시민 서비스를 수행하는 것으로 간주했기 때문입니다. [118]
1913 관세법은 조직 "조합원의 이익을 위해"독점적으로 운영하고 상호 공동 묘지 회사에 대한 연방 소득세에서 면제를 제공했다. [118] 1921 년, 의회는 상호 잘 누구의 순 이익 어떤 사람에게하지 효력이 발생 할 수있는 단독 묘지를 운영하는 통합 법인 등으로 이익을 위해 작동하지 않는 묘지의 회사에없는 묘지 기업에 대한 세금 감면 연장 . [118]
1970 년 의회는 섹션 501 (c) (13)의 목적을 위해 묘지 정의에 화장터를 포함 시켰습니다. [118] [128]
또한보십시오
- 527 조직
- 정치 활동위원회
- 비영리 예술 단체
- 정치 연설에 대한 지출 제한을 없앤 버클리 대 발레 오
기타 면세 조직
- 501 (d) – 회원들이 조직의 교리와 가르침에 따라 공동 생활을하는 종교 공동체를 운영 할 목적으로 종교 또는 사도 적 조직. [129] 조직의 속성을 떠날 때, 회원은 지역 사회의 자산 중 하나를 철회 할 수 없으며, 사회에서 개인의 각 소유 있지만. [129] 조직의 수입은 조직의 운영 비용과지지 부재와 그 가족에 대한 지불에 사용되는 커뮤니티 국고로 들어갑니다. [129] [130] [a]
- 501 (e) – 여러 면세 병원에 서비스를 제공하기 위해 조직 된 협력 병원 서비스 조직. [131]
- 501 (f) – 각 조직 구성원이 기부 한 자산을 투자하는 교육 조직의 협력 서비스 조직. [132]
- 501 (j) – 국내 또는 국제 스포츠 대회를 실시하거나 국내 또는 국제 스포츠 대회를위한 아마추어 선수를 육성하는 아마추어 스포츠 단체. [133]
- 501 (k) – 탁아소 는 섹션 501 (k)에 따라 면세 자격이 될 수 있습니다. [134] [135] [136] 보육 센터는 집에서 멀리 보육을 제공해야합니다. [135] 서비스를받는 아동의 최소 85 %는 부모 또는 보호자가 고용되어 구직 중이거나 정규 학생 인 동안 보살핌을 받아야합니다. [137] 데이 케어 센터 자금의 대부분은 데이 케어 서비스에 대해받은 비용에서 나옵니다. [137] 보육 센터는 일반 대중에게 보육 서비스를 제공해야합니다. [135] 특정 보육 센터에 대한 세금 면제는의 일부 적자 1984 년 감소 법 . [136]
- 501 (n) – 면세 자선 단체 인 회원의 보험 위험을 모으는 자선 위험 풀. [138]
- 521 (a) – 회원 농산물을 시장 가격으로 판매하고, 도매 가격으로 구매하고, 수입을 회원 농민에게 송금하는 농민 협동 조합. [139] [a]
- 527 - 정치 조직 선택, 후보, 선거, 또는 연방, 주에 대한 개인의 약속 또는 지방 공공 사무실에 영향을 인상하거나 지출 비용에 주로 운영, [140] 과 같은 정당 , 정치 활동위원회 , 그리고 슈퍼 PAC .
- 528 – 주택 소유자 협회, 콘도미니엄 관리 협회, 주거용 부동산 관리 협회 및 시분할 협회는 섹션 528에 따라 면세 기능 소득에 대한 소득세 면제를 선택할 수 있습니다. [141] [142] [143] [144] 또는 일부 주택 소유자 협회는 대신 섹션 501 (c) (4)에 따라 자격이 될 수 있습니다 . [141] [144] 사교 및 여가 활동만을 제공하는 주택 소유자 협회는 섹션 501 (c) (7)에 따라 자격이 될 수 있습니다 . [144]
- 529 – 주 또는 교육 기관에서 운영하는 정규 학비 계획 . [145]
- 4947 (a) (1) – 독점적 이익을 가진 비 면제 자선 신탁. [146]
- 4947 (a) (2) – 분할 이익 신탁. [146]
- 115 (1) – 소득을 공익으로 얻거나 필수 정부 기능을 수행하고 주 또는 지방 자치 단체에 발생하는 법인. [147]
- 115 (2) – 주 및 지방 자치 단체. [147]
- 892 (a) – 외국 정부. [148] [149]
- 892 (b) – 미국 정부가 참여하는 공공 국제기구 또는 국제기구 준비위원회. [148] [149]
메모
- ^ B의 C 따르면 1950 내부 보안 법 , 모든 501 (c), 501 (d), 또는 (521)의 조직은 조직이 공산 액션 조직 또는되는 동안의 과세 해 그 면세 손실 공산주의자 침투 조직. [2]
- ^ 501 (c) (20) 조직은 1992 년 6 월 30 일 이후 더 이상 섹션 501 (c) (20)에 따라 면세되지 않지만, 1992 년 7 월 1 일부터 섹션 501 (c) (9)에 따라 면제를 요청할 수 있습니다. [6]
- ^ 재향 군인 단체는 1880 년 이전에 창설 된 경우에만 501 (c) (23) 항에 따라 면제 될 수 있습니다. 다른 재향 군인 단체는 대신 501 (c) (4) 항에 따라 면제 될 수 있습니다.
- ^ 501 (c) (24) 조직은 섹션 4049 ERISA Trusts로 설명됩니다. ERISA의 섹션 4049는폐지되었습니다. [7]
- ^ 적격 한 비영리 건강 보험 발급자를위한 섹션 501 (c) (29) 면세는 Affordable Care Act [9]의 섹션 1322 (h) (1)에서 생성되었습니다 .
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외부 링크
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