법인세

경제학자들은 법인세 부담이 소유주, 근로자, 소비자 및 지주에게 얼마나 많은지, 그리고 법인세가 경제 성장과 경제적 불평등에 어떤 영향을 미치는지에 대해 동의하지 않습니다. ^[1] 미국과 같은 대규모 개방 경제에서는 더 많은 부담이 자본에 부담이 될 것입니다. ^[2] 일부 연구는 노동에 더 많은 부담을줍니다. ^{[(3)] [4] [5]} 한 연구에 따르면, "회귀 분석 프로그램 한계 상태 법인 세율 한 백분율 포인트 증가 임금을 0.14 %로 0.36로 감소한다는. ' ^[6] 다른 연구가있었습니다. ^{[7] [8] [9] [10] [11] [12]} 에 따르면 아담 스미스 연구소 , "크라우 징 (2012), Gravelle (2010)와 아워 바흐 (2005), 우리가 발견 한 3 개 리뷰, 기본적으로 결론 대부분의 세금은 노동이 아닌 자본에 부과됩니다. "

법인세는 특정 관할권의 법인 수준에서 과세되는 법인의 순이익에 부과되는 세금입니다. 법인세 순이익은 일반적으로 수정 된 재무 제표 순이익이며 각 국가의 조세 시스템 내에서 매우 자세히 정의 할 수 있습니다. 이러한 세금에는 소득 또는 기타 세금이 포함될 수 있습니다. 대부분의 국가의 세금 시스템은 특정 유형의 법인 (회사 또는 법인 ) 에 법인 수준에서 소득세를 부과합니다 . 세율은 관할권에 따라 다릅니다. 세금에는 자산, 급여 또는 대체 방식으로 계산 된 소득과 같은 대체 기준이있을 수 있습니다.

대부분의 국가는 소득세에서 특정 유형의 기업 행사 또는 거래를 면제합니다. 예를 들어, 자본 비용으로 처리되는 회사의 설립 또는 재구성과 관련된 이벤트입니다. 또한 대부분의 시스템은 법인의 해산 또는 해산시 법인 및 / 또는 그 구성원의 과세에 대한 특정 규칙을 제공합니다.

과세 기준 ( 세금 공제 )의 감소로 자금 조달 비용이 허용되는 시스템에서는 회원이 제공하는 자금 조달의 등급을 구분하는 규칙이 적용될 수 있습니다. 이러한 시스템에서 이자로 특성화 된 항목 은 공제 가능할 수 있으며, 아마도 제한이있을 수 있지만 배당금으로 특성화 된 항목은 그렇지 않습니다. 일부 시스템은 부채 비율 과 같은 간단한 공식을 기반으로 공제를 제한 하는 반면 다른 시스템에는 더 복잡한 규칙이 있습니다.

일부 시스템은 관련 기업 그룹이 그룹 내 모든 구성원의 손실, 크레딧 또는 기타 항목으로부터 이익을 얻을 수있는 메커니즘을 제공합니다. 메커니즘에는 결합 또는 통합 수익과 그룹 구제 (다른 회원의 항목에서 직접 혜택)가 포함됩니다.

많은 시스템이 추가로 해당 법인의 주주에게 배당금 또는 기타 배당금 에 대한 세금을 부과 합니다. 일부 시스템은 법인 및 회원 과세의 부분 통합을 제공합니다. 이것은 "imputation systems"또는 franking 크레딧에 의해 달성 될 수 있습니다 . 과거에는 법인세를 상쇄하는 법인의 회원 세 선납 메커니즘이 존재했습니다.

많은 시스템 (특히 하위 국가 수준 시스템)은 특정 기업 속성에 세금을 부과합니다. 이러한 비 소득세는 발행 또는 승인 된 자본금 (주식 수 또는 가치에 따라), 총 자본, 순 자본 또는 기업 고유의 기타 조치를 기반으로 할 수 있습니다.

다른 법인과 마찬가지로 법인은 다른 법인 에게 특정 종류의 지급을 할 때 원천 징수 의무를지게 될 수 있습니다 . 이러한 의무는 일반적으로 법인의 세금이 아니지만, 시스템은 그러한 세금을 원천 징수하고 납부하지 않은 경우 법인이나 그 임원 또는 직원에게 벌금을 부과 할 수 있습니다. 회사는 주주와 독립적이고 분리 된 존재를 가진 법인으로 정의되었습니다. 회사의 소득은 회사가 별도로 계산하고 평가합니다. 경우에 따라 회사에서 배당금으로 주주에게 분배하는 것은 주주에게 소득으로 과세됩니다.

기업 재산세 , 급여세 , 원천 징수 세 , 소비세 , 관세 , 부가가치세 및 기타 일반 세금은 일반적으로 '법인세'로 표시되지 않습니다.

법인의 정의

세금 목적 상 법인 으로서의 특성화는 미국 연방 ^[13] 및 대부분의 주 소득세를 제외하고는 조직의 형태를 기반으로합니다.이 세금에 따라 법인은 법인으로 취급되고 법인 수준에서 과세됩니다. 회원 수준에서만 과세됩니다. ^[14] 참조 제한 책임 회사 , 파트너십 과세 , S 법인 , 단독 소유권 .

대부분의 관할권에서는 영국 ^[15] 또는 미국과 같은 소득에 대해 법인에 세금을 부과 합니다. ^[14] 미국은 대부분의 법인 소득 유형에 21 %의 세금을 부과합니다. ^[14]

미국은 개인과 동일한 세법 체계에 따라 법인과 개인 또는 비법 인 법인의 고유 한 특성과 관련된 차이점을 가지고 법인에 세금을 부과합니다. 개인은 형성되거나 합병되거나 획득되지 않습니다. 개인을 보상하는 방법을 제외하고는 기업은 의료비가 발생하지 않습니다. ^[16]

대부분의 시스템은 국내 및 외국 기업 모두에게 세금을 부과합니다 . 종종 국내 기업은 전 세계 소득에 과세되는 반면 외국 기업은 관할권 내에서 얻은 소득에만 과세됩니다.

과세 소득

미국은 개인에게 적용되는 표준 공제를 허용하지 않는 한 기업의 과세 소득을 모든 총 소득 , 즉 판매 및 기타 소득에서 판매 된 제품 비용을 제외한 세금 면제 소득에서 허용 가능한 세금 공제 를 뺀 것으로 정의합니다 . ^[17]

미국의 시스템은 소득 또는 공제 시점, 특정 소득에 대한 면세 , 특정 세금 공제에 대한 불허 또는 제한과 같은 재무 회계 원칙과 다른 소득 및 공제를 인식하는 원칙의 차이 를 비 공제 에 대해 상당히 자세히 공개하도록 요구합니다. 일정 M-3에서 양식 1120까지의 소규모 기업. ^[18]

미국은 거주 기업, 즉 국가 내에서 조직 된 기업, ^[19] 전 세계 소득에 대해 세금을 부과 하고, 비거주 외국 기업은 국내 수입에 대해서만 세금을 부과합니다. ^[20] 홍콩은 거주자 및 비거주 기업에게 해당 국가 내 소득에 대해서만 세금을 부과합니다. ^[21]

다양한 세금 출처 (개인, 급여 및 기업)에서 얻은 미국 연방 수익 지분 1950-2010.

법인 세율은 일반적으로 소득 유형에 따라 동일하지만 미국은 소득 수준이 낮은 기업이 낮은 세율을 지불하는 세율 시스템을 졸업했으며, 세율은 처음 5 만 달러에 대한 15 %에서 35 %까지 다양합니다. $ 10,000,000 이상의 소득, 단계적 폐지. ^[23]

캐나다 시스템은 여러 유형의 기업에 대해 서로 다른 세율로 세금을 부과하여 일부 소규모 기업에 대해 더 낮은 세율을 허용합니다. ^[24]

세율은 관할권에 따라 다르며 일부 국가에는 캐나다, 독일, 일본, 스위스 및 미국과 같은 법인 소득세를 부과하는 지방, 주, 현,시 또는 기타와 같은 하위 국가 수준의 관할권이 있습니다. ^[25] 일부 관할권에서는 대체 과세 기준에 대해 다른 세율로 세금을 부과합니다.

기업 소득세에서 발생하는 GDP 대비 일반 정부 수입 (%). 이 데이터에서 구매력 평가 (PPP)에 따른 1 인당 GDP 의 차이 는 세수로 2 %로 설명됩니다. 2014-17 년.

일부 영어권 국가의 법인 세율의 예는 다음과 같습니다.

• 호주 : 28.5 %, 그러나 일부 전문 법인은 더 낮은 세율로 과세됩니다. ^[26]
• 캐나다 : 연방 11 % 또는 연방 15 % + 주 1 % ~ 16 %. 참고 : 요율은 가산 적입니다. ^[27]
• 홍콩 : 16.5 % ^[28]
• 아일랜드 : 거래 (사업) 수입 12.5 %, 비 거래 수입 25 %. ^[29]
• 뉴질랜드 : 28 %
• 싱가포르 : 2010 년 대비 17 %, 그러나 일부 면제 제도가 신규 회사에 적용될 수 있습니다. ^[30]
• 영국 : 2014 ~ 2015 년 20 % ~ 21 %. ^[31]
• 영국 : 2016 년 20 %
• 미국 : 연방 21 %. ^[32] 미국 : 0 % ~ 10 %, 연방 과세 소득을 계산에서 공제. 일부 도시 : 최대 9 %, 연방 과세 소득 계산시 공제 가능. 20 %의 연방 대체 최저 세는 조정 된 정규 과세 소득에 부과됩니다.

국제 법인 세율

법인 세율은 국가마다 크게 다르기 때문에 일부 기업은 해외 자회사 내에서 수익을 보호하거나 세율이 낮은 국가 내에서 재배치됩니다.

국가 법인 세율을 비교할 때 주주에게 지급되는 배당금에 대한 세금도 고려해야합니다. 예를 들어, 35 %의 기업 이익에 대한 전체 미국 세금은 독일, 아일랜드, 스위스 및 영국과 같은 유럽 국가의 법인 세율보다 낮거나 비슷하며, 법인 세율은 낮지 만 주주에게 지급되는 배당금에 대한 세금은 높습니다. ^{[33] [ 데드 링크 ]}

경제 협력 개발기구 (OECD)의 법인 세율 이 표에 나와 있습니다.

국가	법인 세율 (2019) [34]	배당 세율 (2019) [34]	통합 법인 세율 (2019) [34]
아일랜드	12.5 %	51.0 %	57.1 %
대한민국	27.5 %	40.3 %	56.7 %
캐나다	26.8 %	39.3 %	55.6 %
프랑스	32.0 %	34.0 %	55.1 %
덴마크	22.0 %	42.0 %	54.8 %
벨기에	29.6 %	30.0 %	50.7 %
포르투갈	31.5 %	28.0 %	50.7 %
영국	19.0 %	38.1 %	49.9 %
이스라엘	23.0 %	33.0 %	48.4 %
독일	29.9 %	26.4 %	48.4 %
미국	21.0 %	29.3 %	47.6 %
호주	30.0 %	24.3 %	47.0 %
노르웨이	22.0 %	31.7 %	46.7 %
오스트리아	25.0 %	27.5 %	45.6 %
스웨덴	21.4 %	30.0 %	45.0 %
일본	29.7 %	20.3 %	44.0 %
이탈리아	24.0 %	26.0 %	43.8 %
네덜란드	25.0 %	25.0 %	43.8 %
핀란드	20.0 %	28.9 %	43.1 %
스페인	25.0 %	23.0 %	42.3 %
멕시코	30.0 %	17.1 %	42.0 %
룩셈부르크	24.9 %	21.0 %	40.7 %
슬로베니아	19.0 %	25.0 %	39.3 %
그리스	28.0 %	15.0 %	38.8 %
스위스	21.1 %	21.1 %	37.8 %
아이슬란드	20.0 %	22.0 %	37.6 %
칠레	25.0 %	13.3 %	35.0 %
터키	22.0 %	17.5 %	35.0 %
폴란드	19.0 %	19.0 %	34.4 %
뉴질랜드	28.0 %	6.9 %	33.0 %
체코 공화국	19.0 %	15.0 %	31.2 %
리투아니아	15.0 %	15.0 %	27.8 %
슬로바키아 공화국	21.0 %	7.0 %	26.5 %
헝가리	9.0 %	15.0 %	22.7 %
에스토니아	20.0 %	0.0 %	20.0 %
라트비아	20.0 %	0.0 %	20.0 %

다른 관할권의 법인 세율은 다음과 같습니다.

국가	법인 세율
인도	22 % (2019) 15 % (신설 제조 회사) [35]
러시아	20 % (2015) [36]
싱가포르	17 %, 상주 기업에 대한 상당한 면제 (2015) [37]

법인에 과세하는 대부분의 시스템은 소득이 분배 될 때 법인 주주에게도 소득세를 부과합니다. ^[38] 실적 이러한 분포는 일반적으로 언급된다 배당 . 세금이 할인 될 수 있습니다. 예를 들어, 미국은 개인과 기업이받는 배당금에 대한 세금 감면을 제공합니다. ^[39]

일부 관할권의 회사법은 기업이 수익 배분을 제외하고 주주에게 금액을 배분하는 것을 금지합니다. 이러한 수입은 회사 법률 원칙 또는 세금 원칙에 따라 결정될 수 있습니다. 이러한 관할권에서는 일반적으로 회사 주식 분배, 청산 및 기타 제한된 상황에서 예외가 제공됩니다.

다른 관할권에서는 소득을 분배 할 수있는 경우 분배를 주주에게 과세되는 소득 분배로 취급하지만 소득을 초과하는 분배를 금지하지는 않습니다. 예를 들어, 미국 시스템에서 각 기업은 수입과 이익의 계산을 유지해야합니다 (잉여금과 유사한 세금 개념). ^[40] 주주에 대한 분포는 예외를 적용하지 않으면, 그 범위 내에서 이익 이익 것으로 간주된다. ^[41] 주 미국 기업과 개인 모두의 배당 소득에 대한 감소 된 세금을 제공.

다른 관할권에서는 분배가 주주에게 과세되는 소득의 분배인지 자본 의 반환 인지 여부를 한도 내에서 지정하는 수단을 기업에 제공합니다 .

예

다음은 이중 수준의 세금 개념을 보여줍니다.

C Corp는 1 년과 2 년차에 세전 이익을 100 번 벌어들입니다. 3 년차에 이익이없는 모든 수입을 배분합니다. Jim은 C Corp의 모든 것을 소유하고 있습니다. Jim과 C Corp의 거주 관할 세율은 30 %입니다.

많은 시스템은 특정 기업 이벤트가 기업이나 주주에게 과세되지 않도록 제공합니다. 중요한 제한과 특별 규칙이 종종 적용됩니다. 이러한 거래와 관련된 규칙은 종종 매우 복잡합니다.

형성

대부분의 시스템은 지배 기업 주주에 의한 기업 설립을 비과세 사건으로 취급합니다. 미국과 캐나다를 포함한 많은 시스템은 이러한 면세 대우를 법인을 지배하는 주주 그룹에 의한 법인 설립으로 확장합니다. ^[42] 일반적으로 면세 형성에 세금 자산의 속성과 부채는 자산과 부채와 함께 새로운 회사로 전송됩니다.

예 : John과 Mary는 사업체를 운영하는 미국 거주자입니다. 그들은 사업상의 이유로 통합하기로 결정합니다. 그들은 사업의 자산을 Newco의 보통주에 대한 대가로 사업의 발생 된 부채에 따라 단독 주주 인 새로 형성된 델라웨어 법인 Newco로 이전합니다. 미국 원칙에 따라이 양도는 John, Mary 또는 Newco에 세금을 부과하지 않습니다. 반면 Newco가 양도 된 자산 기준을 초과하여 발생한 부채를 뺀 은행 대출을 가정하는 경우 John과 Mary는 그러한 초과에 대한 과세 이익을 인식합니다. ^[43]

인수

기업은 특정 조세 시스템이 기업 및 / 또는 주주에게 비과세로 취급하는 방식으로 다른 기업을 합병하거나 인수 할 수 있습니다. 일반적으로 면세 대우를 받으려면 상당한 제한이 적용됩니다. ^[44] 예를 들어, 단독 Bigco Bigco 공유 대가 Smallco 주주 Smallco에서의 주를 모두 취득한다. 이 인수는 Smallco가 Bigco로 청산되거나 합병되거나 합병 되더라도 미국 또는 캐나다 세법에 따라 Smallco 또는 그 주주에게 과세되지 않습니다.

개편

또한 기업은 대부분의 시스템에서 면세 방식으로 법적 신원, 자본화 또는 구조의 주요 측면을 변경할 수 있습니다. 면세가 될 수있는 재구성의 예로는 합병, 합병, 자회사 청산, 주식 교환을위한 주식, 자산에 대한 주식 교환, 조직의 형태 또는 장소 변경, 자본 재편이 포함됩니다. ^[45]

대부분의 관할 지역에서는 기업이 거래 활동을 수행 할 때 발생하는이자 비용에 대해 세금 공제 를 허용합니다 . 특수 관계자에게이자를 지급하는 경우 공제액이 제한 될 수 있습니다. 그러한 제한없이, 소유자는 잠재적으로 주주에 대한 세금을 변경하지 않고 대부분의 이익에 대해 세금 공제를 제공하는 방식으로 회사의 자금 조달을 구성 할 수 있습니다. 예를 들어, 기업이이자 비용 이전에 100의 이익을 얻고 일반적으로 주주에게 50을 분배한다고 가정합니다. 공제 가능한이자 50을 주주에게 지급 할 수있는 구조로되어 있다면 배당금 만 지급하면 세금을 반으로 감면한다.

제한의 일반적인 형태는 관련 당사자에게 지급되는이자에 대한 공제를 지급 회사의 자본의 특정 부분을 초과하지 않는 부채에 대해 정상 금리로 부과되는이자로 제한하는 것입니다. 예를 들어, 자기 자본의 3 배를 초과하는 특수 관계자 부채에 대해 지급 된이자는 과세 소득 계산시 공제되지 않을 수 있습니다.

미국, 영국 및 프랑스 세금 시스템은 공제를 제한하기 위해 더 복잡한 테스트 세트를 적용합니다. 언더 미국 시스템 , 현금 흐름의 50 %를 초과하는 특수 관계자이자 비용은 향후 몇 년 동안 잠재적으로 공제 초과로, 일반적으로 현재 공제되지 않습니다. ^[46]

이자를 공제 할 수있는 부채 또는 공제 할 수없는 분배에 대한 자본으로 상품을 분류하는 것은 일부 시스템에서 복잡 할 수 있습니다. ^[47]

대부분의 관할 구역은 외국 기업에 국내 기업과 다르게 세금을 부과합니다. ^[48] 없음 국제 법규는 국민과 거주자 (개인 및 단체)에 세금을 부과하는 국가의 능력을 제한한다. 그러나 조약과 실용성은 국경 밖의 사람들의 과세에 제한을 부과합니다. 심지어 국내 수입원에 대해서도 마찬가지입니다.

대부분의 관할 구역에서는 관할 지점 또는 고정 사업장 을 통해 획득 한 경우 관할 구역 내 사업 소득에 대해 외국 기업에 세금을 부과 합니다. 이 세금은 거주 법인의 사업 소득세와 동일한 세율 또는 다른 세율로 부과 될 수 있습니다. ^[49]

배당금 을 지불하면 법인은 일반적으로 법인 국가별로 만 원천 징수 세를 받습니다 . 많은 국가에서 배당 원천 징수 세가 없을 경우 외국 기업에 제공되는 이점을 방지하기 위해 외국 기업에 지점 이익 세를 부과합니다. 이 세금은 지점에서 수익을 얻었을 때 또는 해외로 송금되거나 송금 된 것으로 간주 될 때 부과 될 수 있습니다. ^[50]

외국 법인의 지점은 국내 법인과 동일한 공제를받을 수 없습니다. 일부 관할권에서는 지점 간 지불을 실제 지불로 인식하지 않으며 그러한 지점 간 지불로 인해 발생하는 소득 또는 공제를 무시합니다. ^[51] 일부 지역에서는 지점의 세금 공제에 대한 표현을 제한. 일반적으로 제한된 공제는 관리 수수료 및이자를 포함합니다.

Nathan M. Jenson은 한 국가에 본사를 세울 때 낮은 법인 세율이 다국적 기업의 사소한 결정이라고 주장합니다. Nathan M. Jenson : Sinha, SS 2008, "인도는 중국처럼 전략적 유연성을 채택 할 수 있습니까?", Global Journal of Flexible Systems Management, vol. 9, 아니. 2/3, 1면.

대부분의 관할 구역에서는 개인에게 공제가 허용되지 않는 경우에도 기업에 대해 어떤 방식 으로든 기간 간 할당 또는 손실 공제를 허용합니다. 일부 관할권에서는 전년도 과세 소득을 수정하거나 수정하여 손실 (일반적으로 과세 소득으로 정의 됨)을 공제 할 수 있습니다. ^[52] 대부분의 국가는 단지 후속 기간 이러한 공제 허용한다. 일부 관할권에서는 손실 공제를 사용할 수있는시기에 대해 시간 제한이 있습니다.

여러 관할 구역 에서는 한 회사의 손실 또는 세금 공제 를 두 회사가 공동으로 통제하는 다른 회사 (함께 그룹)에서 사용할 수 있는 메커니즘을 제공합니다 . 미국과 네덜란드에서는 각 그룹 구성원의 소득 및 손실을 포함하는 단일 세금 보고서를 제출하여이를 수행합니다. 이를 미국에서는 통합 수익, 네덜란드에서는 재정 통합이라고합니다. 영국에서는 그룹 구제라고하는 쌍 단위로 직접 수행됩니다. 한 그룹 구성원 회사의 손실은 다른 그룹 구성원 회사에 "양도"될 수 있으며 후자의 회사는 이익에 대한 손실을 공제 할 수 있습니다.

미국에는 통합 수익을 다루는 광범위한 규정이 있습니다. ^[53] 그러한 규칙은 소득과 "연기 간 거래"규칙을 사용하여 그룹 내 내부 거래에 대한 공제의 일치를 필요로한다.

또한 일부 시스템은 기업이받은 배당 소득에 대해 면세를 제공합니다. 네덜란드 시스템은 배당금 지급 기업의 25 % 이상을 소유 한 기업에 대해 과세에 "참여 예외"를 제공합니다.

법인세의 주요 문제는 상품, 서비스 또는 재산 사용에 대해 관련 당사자가 부과하는 가격 설정입니다. 많은 관할권에는 세무 당국이 사용 된 이전 가격을 조정할 수있는 이전 가격에 대한 지침이 있습니다. 이러한 조정은 국제 및 국내 상황 모두에 적용될 수 있습니다.

대부분의 소득세 시스템은 법인 및 소득 분배 (배당금)시 주주에게 세금을 부과합니다. 이로 인해 이중 수준의 세금이 부과됩니다. 대부분의 시스템은 외국 주주에게 배당금을 배분할 때 소득세를 원천 징수해야하며 일부는 국내 주주에게 배당 할 때 세금을 원천 징수해야합니다. 이러한 원천 징수 세율 은 조세 조약에 따라 주주에 대해 인하될 수 있습니다 .

일부 시스템은 일부 또는 모든 배당 소득에 다른 소득보다 낮은 세율로 세금을 부과합니다. 미국은 역사적으로 수령자가 주식의 10 % 이상을 소유하고있는 다른 기업의 배당금과 관련하여 기업에 배당금을 공제 해 왔습니다. 2004 ~ 2010 년 과세 연도 동안 미국은 개인이받는 배당금에 대해 감면 된 과세율을 부과했습니다. ^[54]

일부 시스템은 현재 또는 과거에 두 가지 수준의 과세를 완화하기 위해 회사의 과세와 주주의 과세를 통합하려고 시도했습니다. 현재의 예로서 호주는 주주에게 이익으로 "프 랭킹 신용"을 제공합니다. 호주 회사가 국내 주주에게 배당금을 지급하면 배당금과 명목상 세금 공제액을보고합니다. 주주는 주주 수준의 소득세를 상쇄하기 위해이 명목상 크레딧을 사용합니다. ^{[ 인용 필요 ]}

영국에서는 사전 법인세 (ACT) 라고하는 이전 시스템이 사용되었습니다 . 회사가 배당금을 지급 할 때 ACT 금액을 지불해야했으며,이를 사용하여 자체 세금을 상쇄했습니다. ACT는 영국 또는 특정 조약 국가에 거주하는 주주의 소득에 포함되었으며 주주의 세금 납부로 처리되었습니다. 납세 된 것으로 간주되는 납세액이 별도의 납세액을 초과하는 경우 주주에게 환급되었습니다.

많은 관할 구역에서는 일종의 대체 세금 계산을 통합합니다. 이러한 계산은 자산, 자본, 임금 또는 과세 소득의 대체 척도를 기반으로 할 수 있습니다. 대체 세금은 종종 최소 세금으로 기능합니다.

미국 연방 소득세 에는 대체 최소 세금이 포함 됩니다. 이 세금은 더 낮은 세율 (법인의 경우 20 %)로 계산되며 수정 된 과세 소득에 따라 부과됩니다. 수정은 더 이상 감가 상각의 삶의 자산을 포함 MACRS , 천연 자원 개발의 비용과 관련된 조정 및 특정 면세 관심의 addback을. 미국 미시간주는 이전에 직원에 대한 보상을 세금 공제로 허용하지 않았고 인수시 생산 자산 비용의 전액 공제를 허용하는 대체 기반에 대해 기업에 세금을 부과했습니다.

스위스 주 및 미국 내의 특정 주와 같은 일부 관할권에서는 자본에 따라 세금을 부과합니다. 이는 감사 된 재무 제표 당 총 자본, ^[55] 계산 된 자산에서 부채를 뺀 금액 ^[56] 또는 발행 주식 수를 기반으로 할 수 있습니다 . ^[57] 일부 지역에서 자본을 기반으로 세금은 소득세에 추가로 부과된다. ^[56] 다른 국가에서 자본 세금 세금 대안으로서 기능.

멕시코는 기업인 IETU에 대체 세금을 부과합니다. ^{[ 인용 필요 ]} 세율이 일반 세율보다 낮으며 급여 및 임금,이자 및 로열티, 감가 상각 자산에 대한 조정이 있습니다.

대부분의 시스템에서는 기업이 연간 소득세 신고서를 제출해야합니다. ^[58] (예와 같은 일부 시스템 캐나다 및 미국 시스템) 자기가 세금 환급 세금을 평가하는 납세자가 필요합니다. ^[59] 다른 시스템은 정부가 세금에 대한 평가가 원인 일 수 있도록해야 함을 제공합니다. ^{[ 인용 필요 ]} 일부 시스템은 관할권에서 실무 허가를받은 회계사, 종종 회사의 감사인이 어떤 방식 으로든 세금 신고서를 증명해야합니다. ^[60]

세금 환급은 매우 간단하거나 매우 복잡 할 수 있습니다. 단순 신고를 요구하는 시스템은 종종 약간의 조정으로 재무 제표 이익에 과세 소득을 기반으로하며 감사 된 재무 제표를 신고서에 첨부해야 할 수 있습니다. ^[61] 이러한 시스템에 대한 반환은 일반적으로 관련 재무 제표 간단한 조정 일정에 첨부 할 것을 요구하고 있습니다. 대조적으로, 미국 법인세 신고는 그 구성 요소로부터 과세 소득을 계산하고 과세 소득을 재무 제표 소득으로 조정해야합니다.

많은 시스템에는 기본 양식의 특정 항목을 지원하는 양식 또는 일정이 필요합니다. 이러한 일정 중 일부는 기본 양식에 통합 될 수 있습니다. 예를 들어, 8 페이지짜리 양식 인 캐나다 기업 보고서 양식 T-2 ^{[ 영구적 인 데드 링크 ]} 에는 몇 가지 세부 일정이 포함되어 있지만 필요한 추가 일정이 거의 50 개 있습니다.

일부 시스템은 다양한 유형의 기업 또는 전문 비즈니스에 종사하는 기업에 대해 다른 수익을 제공합니다. 미국은 기본적인 양식 1120에 13 변동이있다 ^[62] 에 대한 S 기업 , 보험 회사, 국내 해외 판매 법인 , 외국 법인 및 기타 기관. 양식의 구조와 포함 된 일정은 양식 유형에 따라 다릅니다.

단순하지 않은 법인세 신고서를 작성하는 데 시간이 많이 걸릴 수 있습니다. 예를 들어, 미국 국세청 은 양식 1120 의 지침에 양식을 작성 하는 데 필요한 평균 시간이 기록 보관 시간과 필요한 첨부 파일을 포함하지 않고 56 시간 이상이라고 명시합니다.

세금 환급 기한은 관할권, 회계 연도 또는 과세 연도 및 법인 유형에 따라 다릅니다. ^[63] 미리 세금 지불이 요구 될 수 있지만 자체 평가 시스템에서, 세금 납부 인해 더 이상 정상적인 인해 날짜보다 일반적입니다. ^[64] 캐나다 기업은 매달 세금을 추정 지불해야합니다. ^[65] 각각의 경우에, 최종 결제 법인 소득 신고와 때문이다.

• 캐나다 법인 세율
• 미국 법인세
• 영국 법인세
• 아일랜드 공화국 법인세
• 유럽 ​​세율 목록
• 전 세계 세율 목록

우리

• Bittker, Boris I. 및 Eustice, James S .: 기업 및 주주의 연방 소득세 : 페이퍼 백 ISBN  978-0-7913-4101-8 , 구독 서비스
• Kahn & Lehman. 법인 소득세
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캐나다

• CRA 메인 웹 사이트
• 기업용 CRA 게이트웨이
• T2 반환에 대한 CRA 게이트웨이

영국

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미국

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