FIFO 및 LIFO 회계

"선입 선출 / 신선도 유지"라는 문구가 적힌 슈퍼마켓 선반에있는 인스턴트라면 상자

"FIFO"는 선입 선출 ( first-in, first-out )을 의미합니다. 즉, 가장 오래된 인벤토리 항목이 먼저 판매 된 것으로 기록됩니다 (그러나 이것이 반드시 가장 오래된 물리적 개체가 추적 및 판매되었음을 의미하지는 않습니다). 즉, 먼저 구매 한 재고와 관련된 비용이 먼저 지출 된 비용입니다.

회사는 재고 관리 목적 (즉, 상품의 실제 저장, 선반 및 판매)을 위해 FIFO를 사용하더라도 회계 목적으로 LIFO 방법을 사용할 수 있습니다 . 예를 들어, 슈퍼마켓 체인 과 같이 부패하기 쉬운 상품을 많이 판매하는 회사는 재고를 관리 할 때 FIFO 방법을 따라 만료 날짜가 빠른 상품이 만료 날짜가 늦은 상품보다 먼저 판매되도록 할 가능성이 높습니다. 그러나 이것이 동일한 회사가 LIFO 방법으로 상품을 설명하는 것을 배제하지는 않습니다.

FIFO를 사용하면 대차 대조표에보고 된 재고 비용이 가장 최근에 구매 한 재고 비용을 나타냅니다. FIFO는 기업이 가장 오래된 재고를 먼저 판매 할 가능성이 훨씬 높기 때문에 재고 흐름을 가장 가깝게 모방합니다.

이 예를 고려하십시오. Foo Co.는 11 월 인수 순서대로 다음과 같은 재고를 보유하고 있습니다.

Foo Co.가 11 월에 210 대를 판매하면 회사는 처음 100 대와 관련된 비용을 $ 50에, 나머지 110 대는 $ 55에 비용을 지출합니다. FIFO에서 11 월 총 판매 비용은 $ 11,050입니다. 최종 재고는 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.

따라서 대차 대조표에는 이제 $ 5250의 재고가 표시됩니다.

FIFO 세금 관련

FIFO는 가격이 상승하는 기간에 LIFO에 비해 기말 재고 가치가 높고 매출 원가 (COGS)가 낮습니다. 따라서 이러한 상황에서 FIFO는 더 높은 총 이익과 마찬가지로 더 높은 소득세 비용을 발생 시킵니다.

"LIFO"는 후입 선출 ( last-in, first-out)을 나타내며 , 가장 최근에 생산 된 품목이 먼저 판매 된 것으로 기록됩니다. 1970 년대 이후 일부 미국 기업은 인플레이션 시기에 소득세를 낮추는 LIFO 사용으로 전환 했지만, IFRS ( International Financial Reporting Standards )가 LIFO를 금지 한 이후 더 많은 기업이 FIFO로 돌아 왔습니다. ^{[ 인용 필요 ]}

LIFO는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP) 이 적용되는 미국에서만 사용됩니다 . 내국세 법 472 항 은 LIFO 사용 방법을 지시합니다. ^[1]

위의 예에서 회사 (Foo Co.) (LIFO 회계 사용)는 처음 75 개 단위와 관련된 비용을 $ 59로, 125 개 추가 단위를 $ 55로, 나머지 10 개 단위는 $ 50로 지출합니다. LIFO에서 11 월 총 판매 비용은 $ 11,800입니다. 최종 재고는 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.

대차 대조표는 LIFO의 재고에 $ 4500을 표시합니다.

FIFO 및 LIFO 방법으로 계산 된 재고 비용의 차이를 LIFO 예비금 이라고합니다 (위의 예에서는 $ 750). 이 준비금은 본질적으로 LIFO 방법을 사용하여 기업의 과세 소득이 이연 된 금액입니다. ^[2]

국제 재무보고 표준과 같은 대부분의 회계 표준 세트에서 FIFO (또는 LIFO) 평가 원칙은 더 낮은 비용 또는 시장 평가 원칙에 종속됩니다 .

미국에서 과세 목적으로 LIFO를 사용하는 상장 기업은 재무보고 목적으로도 LIFO를 사용해야 하지만 ^[3] 그러한 회사는 주주 에게 LIFO 준비금을보고 할 가능성이 높습니다 . 많은 세금 개혁 제안이 LIFO 세금 조항의 폐지를 주장했습니다. "Save LIFO Coalition"은 LIFO 유지에 찬성합니다. ^[4]

• Taxpolicycenter.org , "세금 주제 : LIFO 폐지"
• "LIFO / FIFO" . uic.edu . 일리노이 대학교 .
• FIFO 가이드 . CPA 시험에 합격했습니다.