비용이나 시장이 낮음

낮은 비용 또는 시장 (LCM 또는 LOCOM)은 재고 평가 및 보고에 대한 보수적인 접근 방식 입니다. 일반적으로 기말재고는 역사적 원가 로 표시 됩니다. 그러나 기말재고의 원가가 순실현가능가치 보다 커서 재고가 상실되는 경우가 있습니다. 재고 가치가 역사적 원가 미만으로 감소한 경우 장부 가치가 감소하여 대차대조표에 보고됩니다. 이를 보고하는 기준은 현재 시장 가치입니다. 재고 가치 하락으로 인한 손실은 중요하지 않은 경우 "매출 원가"(COGS)로, 중요하지 않은 경우 "LCM으로 재고 감소 손실"로 청구 됩니다 .

낮은 비용 또는 시장 개념은 19세기 영국에서 처음으로 정상적인 회계 관행의 일부가 되었습니다. 자산을 구매한 가격이 아니라 계속해서 가치를 평가했기 때문에 원가나 시장 중 더 낮은 쪽이 공정한 것으로 간주되었습니다. 19세기 동안 미국에서는 공장 재고 평가를 위해 비용이나 시장을 낮추는 것이 일반적이지 않았습니다. 이 개념은 논리가 부족하여 회계사들이 받아들이기 쉽지 않았습니다. 비판에도 불구하고 비용 또는 시장의 절감은 실무에 빠르게 적용되었고 20세기 초에는 증권 거래소와 협력에 관한 특별 위원회 보고서에 따르면 재고 평가를 위해 가장 일반적으로 받아 들여지는 방법으로 설명되었습니다. ^[1]회계 논리가 부족했지만, 가치 평가에 대한 보수적인 접근 방식과 비용과 가치의 상반된 원칙을 다루었기 때문에 비용이나 시장이 더 낮게 살아남았습니다. 보수주의로 인해 사용자는 인벤토리를 판매할 수 있는 가격으로 인벤토리의 가치를 평가할 수 있었습니다.

세 가지 가능한 값은 시장 가치를 나타낼 수 있습니다. 재고의 교체 비용, 순 실현 가능 가치("한도"라고도 함) 및 "하한"(순 실현 가능 가치와 정상 이익의 차이)입니다. ^{[2] [3]} 더 낮은 비용 또는 시장 접근 방식에서 기업은 이 세 가지 값을 결정하고 값의 중앙값을 찾아야 합니다. 그런 다음 회사는 지정된 시장 가치라고 하는 중앙값을 기록된 재고 비용과 비교합니다. 이 두 값 중 더 낮은 값이 이후 대차대조표에 보고됩니다. ^[2] 비용이 낮거나 시장 접근 방식이 낮기 때문에 회사는 세 가지 가능한 시장 가치를 사용해야 하므로 회사의 재무제표를 비교하기 어려울 수 있습니다.

"낮은 비용 또는 시장"이라는 용어는 이제 더 이상 사용되지 않으며 공식적으로 "낮은 비용 및 순 실현 가능 가치"로 대체됩니다. FASB 회계 표준 업데이트에 따르면,

기업은 이 업데이트의 범위 내에서 원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 재고를 측정해야 합니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정에서 예상되는 판매가격에서 합리적으로 예측할 수 없는 완료, 처분 및 운송 비용을 차감한 금액입니다.

이 FASB 업데이트는 사용을 IFRS 문구와 일관되게 만들고 "and"가 항상 올바른 컨텍스트에서 "or"의 사용을 제거합니다. ^[4] 단, 업데이트가 모든 기업에 적용되는 것은 아닙니다. FIFO(선입선출) 및 재고 평가의 평균 비용 방법을 사용하는 회사는 변경 사항을 구현해야 하지만 LIFO(후입선출) 및 소매 재고 방법을 사용하는 회사는 그렇지 않습니다. 업데이트의 영향을 받습니다. ^[삼]