누진세

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1970년(좌), 2005년(우) 프랑스, ​​영국, 미국의 소득계층별 평균 세율. 세금은 2005년보다 1970년에 더 누진적이었습니다.

누진세는 A는 세금 되는 세율 과세 양이 증가함에 따라 증가한다. [1] [2] [3] [4] [5] 누진세 라는 용어 는 세율이 낮은 것에서 높은 것으로 진행되는 방식을 말하며 결과적으로 납세자의 평균 세율 이 개인의 한계 세율 보다 낮습니다 . [6] [7] 이 용어는 개별 세금 또는 세금 시스템 전체에 적용될 수 있습니다. 누진세 는 지불 능력 이 낮은 사람들 의 세금 발생 을 줄이기 위해 부과됩니다., 그러한 세금은 지불 능력이 더 높은 사람들에게 점점 더 많이 발생합니다. 진보적 인 세금의 반대는이다 역행 세금 등 가난한 급여 소득의 더 큰 비율이 부자에 비해 판매 세와 같은. [5]

이 용어는 자주 개인을 참조에 적용되는 소득세 아래에있는 사람, 소득 세금에 소득의 낮은 비율이 더 높은 소득 사람들을보다 임금. 면세 , 세액공제 또는 누진적 분배 효과를 생성하는 선택적 과세를 사용하여 과세 기준을 조정하는 경우에도 적용할 수 있습니다 . 예를 들어, 재산 또는 재산 세금은 , [8] 에 판매 세 명품 , 또는 생필품에 대한 판매 세의 면제, 더 높은 저소득층의 세금 부담을 증가시키고 그것을 감소시키기 때문에 진보적 인 효과를 갖는 것으로 설명 될 수있다 저소득 가정. [9][10] [11]

진보적 인 과세는 종종 높은과 관련된 사회적 병폐 완화하는 방법으로 제안 소득 불평등을 , [12] 세금 구조가 불평등을 감소시키기 때문에, [13] 그러나 경제학자들은 세금 정책의 경제 및 장기 효과에 동의하지 않는다. [14] [15] [16] 한 연구에 따르면 누진세는 행복 , 국가의 주관적 복지 및 교육 및 교통과 같은 공공재에 대한 시민 만족도와 긍정적인 관련이 있을 수 있습니다 . [17]

초기 예

로마 공화국 초기 에 공공 세금은 소유한 부와 재산에 대한 평가로 구성되었습니다. 로마 시민의 경우 일반적인 상황에서 세율은 재산 가치의 1%였으며 때로는 전쟁과 같은 상황에서 3%까지 올라갈 수 있습니다. 이 세금은 토지, 주택 및 기타 부동산, 노예, 동물, 개인 물품 및 금전적 재산에 대해 부과되었습니다. 기원전 167년까지 로마는 정복된 속주에서 얻은 재물로 인해 이탈리아 반도의 시민들에게 더 이상 세금을 부과할 필요가 없었습니다. 1세기에 로마의 상당한 확장 이후, 아우구스투스 카이사르는 각 성인에 대해 약 1%의 재산세 와 균일한 인두세를 도입했습니다 . 이것은 더 이상 부에만 과세하지 않기 때문에 세금 시스템을 덜 진보적으로 만들었습니다. [18]인도에서는 Akbar의 통치하에 AD 1580년에 Dahsala 시스템이 도입되었습니다. 이 시스템은 1573년 구자라트에서 임명된 Akbar의 재무 장관 Raja Todar Mal에 의해 도입되었습니다. Dahsala 시스템은 토지 비옥도를 기반으로 수집 시스템을 구성하는 데 도움이되는 토지 수익 시스템 (과세 시스템)입니다. Polaj 땅, Parati 땅, Cachar 땅, Banjar 땅.

근대

새로 도입된 소득세를 징수하는 William Pitt Younger 의 캐리커처 .

최초의 현대 소득세 에 도입 된 영국 에 의해 국무 총리 젊은 것 윌리엄 피트 에 대한 무기 및 장비를 지불 년 12 월 1798 자신의 예산에 프랑스 혁명 전쟁 . Pitt의 새로운 누진 소득세는 60파운드 이상의 소득 에 대해 파운드당 2 펜스 (1/120) 의 부과금에서 시작하여 200파운드 이상의 소득에 대해 최대 2 실링 (10%)까지 인상되었습니다. 피트는 새 소득세가 1000만 파운드를 인상하기를 희망했지만 1799년의 실제 수입은 600만 파운드를 조금 넘었습니다. [19]

피트의 누진 소득세는 1799년부터 1802년까지 부과되었으며, 아미앵 조약 기간 동안 헨리 애딩턴에 의해 폐지되었습니다 . 애딩턴은 1801년에 피트가 가톨릭 해방에 대해 사임한 후 총리로 취임 했습니다 . 소득세는 적대 행위가 재개된 1803년 애딩턴에 의해 재도입되었지만 워털루 전투 1년 후인 1816년에 다시 폐지되었습니다 .

영국 소득세는 1842년 소득세법 에서 로버트 필 경에 의해 재도입되었습니다 . Peel은 보수당 으로서 1841년 총선에서 소득세에 반대 했지만 예산 적자가 증가함에 따라 새로운 자금원이 필요했습니다. Addington의 모델에 기초한 새로운 소득세는 £150 이상의 소득에 부과되었습니다. 이 조치는 처음에는 일시적인 것이었으나 곧 영국 과세 시스템의 고정 장치가 되었습니다. 1851년 조셉 흄(Joseph Hume) 이 이 문제를 조사하기 위해 위원회가 구성 되었지만 명확한 권고에 도달하지 못했습니다. 큰소리로 외치는 반대에도 불구하고, 윌리엄 글래드스톤은 , 재무부 장관1852년부터 누진 소득세를 유지하고 크림 전쟁 비용을 충당하기 위해 확대했습니다 . 1860년대까지 누진세는 영국 재정 시스템에서 마지못해 받아들여지는 요소가 되었습니다. [20]

미국에서는 1862년 의 세 입법(Revenue Act of 1862)에 의해 최초의 누진 소득세가 제정되었습니다 . 이 법은 에이브러햄 링컨 대통령에 의해 법으로 서명되었으며 $800 이상의 소득에 대해 3% 의 고정 소득세를 부과했던 1861년의 세입법을 대체했습니다 . 미국 헌법에 여섯 번째 개정 1913 년에 채택 된, 어떤 배분 요구없이 모든 소득에 세금을 부과하기 위해 의회를 허용. 20세기 중반까지 대부분의 국가에서 일종의 누진 소득세를 시행했습니다. [21]

진행성 측정

소득분배 와 자산분배 에서 파생된 척도를 사용하여 과세의 누진성을 측정하기 위해 Suit 지수 , [8] 지니계수 , Kakwani 지수 , Theil 지수 , Atkinson 지수 , Hoover 지수 와 같은 지수 가 만들어졌다 . [22]

한계 및 유효 세율

독일의 한계 및 평균 소득세율은 누진적 구조를 나타냅니다.

세율은 두 가지 방식으로 표현할 수 있습니다. 각 추가 수입 또는 지출 단위(또는 마지막으로 지출한 달러)에 대한 요율 표시 되는 한계 요율 과 납부한 총 세금을 총 수입 또는 지출로 나눈 유효(평균) 요율 . 대부분의 누진세 시스템에서는 과세 대상 금액이 증가함에 따라 두 세율이 모두 증가하지만 한계 세율이 일정할 범위가 있을 수 있습니다. 일반적으로 납세자의 평균 세율은 한계 세율보다 낮습니다. 환급 가능한 세액 공제 또는 소득 검증된 복지 혜택 이 있는 시스템에서는 낮은 소득 수준에서 소득이 증가함에 따라 한계 요율이 떨어질 수 있습니다. [ 인용 필요 ]

인플레이션과 세금 괄호

세법은 인플레이션과 정확히 연동되지 않을 수 있습니다 . 예를 들어, 일부 세법은 인플레이션을 완전히 무시할 수 있습니다. 누진세 시스템에서, 인플레이션에 대한 브래킷을 색인하지 않으면 임금 인플레이션이 개인 소득을 증가시키고 개인을 더 높은 비율의 더 높은 세율로 이동시키기 때문에 결국 효과적인 세금 인상(인플레이션이 지속되는 경우)을 초래할 것입니다. 이러한 현상을 브래킷 크리프 라고 하며 재정 문제를 일으킬 수 있습니다 . [ 인용 필요 ]

경제적 효과

부의 불평등 완화 또는 악화 세금 정책의 역할을 정치인과 경제학자들 사이에 논쟁이있다 [ 표창장은 필요로했다 ]를 경제 성장에 미치는 영향 [ 표창장은 필요가 ] .

소득 평등

누진세는 소득 불평등 감소에 직접적인 영향을 미칩니다 . [13] 세금이 이전 지불 및 사회 안전망 과 같은 점진적인 정부 지출 에 자금을 조달하는 데 사용되는 경우 특히 그렇습니다 . [12] 그러나 높은 세율로 인해 탈세가 증가하는 경우 효과가 약해질 수 있습니다 . [13] [23] 소득 불평등이 낮을 때 총수요 는 상대적으로 높을 것입니다. 왜냐하면 일반 소비재 와 서비스 를 원하는 더 많은 사람들 이 그것을 감당할 수 있기 때문입니다. 반면 노동력 은 상대적으로 독점 되지 않을 것이기 때문입니다.부자에 의해. [24] [25] 높은 수준의 소득 불평등은 장기적인 경제 성장, 고용 및 계급 갈등 에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다 . [26] [27] 소득 불평등 심화와 관련된 사회적 병폐를 완화하기 위한 방법으로 누진 과세가 종종 제안됩니다. [12] 사이의 차이를 지니 계수 세전 소득 분포 과세 후 지니 지수는 세제의 효과의 지표이다. [28]

경제학자 토머스 피케티(Thomas Piketty) 와 에마뉘엘 사에즈(Emmanuel Saez) 는 제2차 세계대전 이후 미국 조세 정책의 진보성 감소 가 부자들이 자본에 더 많이 접근할 수 있게 함으로써 소득 불평등을 증가 시켰다고 썼습니다 . [14]

경제학자 로버트 H. 프랭크(Robert H. Frank) 에 따르면 , 부유층을 위한 세금 감면은 주로 더 큰 집과 더 비싼 자동차와 같은 위치 재화에 사용됩니다. Frank는 이러한 기금이 대신 공교육 개선 및 의학 연구 수행과 같은 일에 비용을 지불할 수 있다고 주장하고 [29] , 위치적 외부 효과 를 공격하기 위한 도구로 누진 과세를 제안 합니다. [30]

경제 성장

OECD가 2008년에 발표한 보고서는 개인소득세의 누진성과 경제성장 사이에 약한 음의 관계를 보여주는 실증적 연구를 제시했습니다. [15] 보수적인 조세 재단(Tax Foundation) 의 스태프 라이터인 윌리엄 맥브라이드(William McBride)는 연구를 설명하면서 소득세의 누진성이 투자, 위험 감수, 기업가 정신 및 생산성을 저해할 수 있다고 말했습니다. 투자, 위험 감수 및 생산성이 높은 노동. [31] [32] IMF 에 따르면, 일부 선진국은 누진성이 과도하지 않는 한 성장을 저해하지 않으면서 불평등을 해결하기 위해 과세의 누진성을 높일 수 있습니다. 이 펀드는 또한 OECD 회원국의 평균 최고 소득세율이 1981년 62%에서 2015년 35%로 떨어졌으며, 또한 부유한 개인이 세금에 더 많이 접근할 수 있기 때문에 세금 시스템이 법정 세율에 표시된 것보다 덜 누진적이라고 밝혔습니다. 세금 감면. [33]

학력

경제학자 Gary Becker 는 교육적 성취 를 경제적 이동성 의 근원 이라고 설명했습니다 . [34] 누진세율은 고소득에 대한 세금을 인상하면서 저소득에 대한 부담을 줄이고 소득 평등을 개선하는 목표와 그에 상응하는 효과가 있습니다. 교육 성취는 종종 비용과 가족 소득에 따라 결정되며, 이는 가난한 사람들에게 교육 성취 기회를 감소시킵니다. [35] [36] 빈곤층의 소득 증가와 경제적 평등 은 교육 수준 의 불평등을 감소시킨다 . [37] [38]세금 정책에는 장학금 및 보조금에 대한 세금 공제 및 세금 면제 와 같이 교육에 대한 세금 인센티브 를 제공하는 점진적 기능도 포함될 수 있습니다 . [39] [40]

누진세 제도의 잠재적인 역효과는 교육 성취에 대한 인센티브를 감소시킬 수 있다는 것입니다. [16] [36] [41] 고학력 근로자의 세후 소득을 줄임으로써 누진세는 시민들이 교육을 받을 유인을 줄임으로써 경제 의 전반적인 인적 자본 수준을 낮출 수 있습니다. [16] [36] [41] 그러나 이러한 효과는 누진세가 지원되는 교육 보조금 으로 완화될 수 있다 . [42] 이론적으로, 과세가 누진적일 때, 특히 소득 분배가 불평등할 때 고등교육에 대한 정부 지출에 대한 공공 지원이 증가합니다. [43]

심리적 요인

국제사회주의청년연맹(International Union of Socialist Youth) 의 금융 거래세 캠페인에 있는 "부자 세금" 배너 .

2011년 연구 심리학자 Shigehiro Oishi, Ulrich Schimmack, Ed Diener 는 54개국의 데이터를 사용하여 누진세는 주관적 웰빙과 긍정적인 관련이 있는 반면 전체 세율과 정부 지출은 그렇지 않다는 것을 발견했습니다. 저자들은 "우리는 보다 진보적인 과세와 높은 수준의 주관적 웰빙 사이의 연관성이 교육 및 대중 교통과 같은 공공재 에 대한 시민들의 만족도에 의해 매개된다는 것을 발견했습니다."라고 덧붙였습니다 . [17] 세법 교수 Thomas D. Griffith, 인간의 행복에 관한 연구를 요약하면, 사회의 불평등은 행복을 현저히 감소시키기 때문에 소득을 재분배하는 누진세 제도는 사회의 복지와 행복을 증가시킬 것이라고 주장했습니다. [44] 누진세가 있기 때문에 소득 감소 고소득자의를 자주 기금 정부에 대한 방법으로 사용됩니다 사회 프로그램 저소득자에 대한 증가 조세 누진성에 대한 호출이 때때로으로 분류 된 시기 또는 클래스 전쟁 , [30] [45] [46] 다른 사람들은 그러한 행동을 공정하거나 사회 정의의 한 형태로 묘사할 수 있습니다 . [46] [47]

계산

소득세에 대한 누진적 접근을 정의하는 함수는 수학적으로 조각별 함수 로 정의될 수 있습니다 . 모든 부분( 세금구간 )에서 이전 과세구간에서 이미 계산된 세금을 고려하여 누적 계산되어야 합니다. 사진은 2012년과 2013년 포르투갈의 실효 소득세입니다.

적용 가능한 브래킷에 대한 방정식의 점-기울기 형식 및 기울기-절편 형식 에 해당하는 누진세를 계산하는 두 가지 일반적인 방법이 있습니다. 이 계산 브래킷의 바닥 금액에 대한 세금 등 중 세금 을 더한 한계 금액에 대한 세금을 브라켓; 또는 (전체 금액에 대한 세금 에서 한계 속도), 마이너스 이 브래킷의 하단에 세금을 과장하는 금액.

예를 들어 10%, 20%, 30%의 세율이 있고 $1에서 $10,000까지의 소득에 10% 세율이 적용된다고 가정합니다. 20% 세율은 $10,001에서 $20,000 사이의 소득에 적용됩니다. 30% 세율은 $20,000 이상의 모든 소득에 적용됩니다. 이 경우 소득 $20,000에 대한 세금(각 괄호에 세금을 더하여 계산)은 10% × $10,000 + 20% × $10,000 = $1,000 + $2,000 = $3,000입니다. 소득 $25,000에 대한 세금은 두 가지 방법으로 계산할 수 있습니다. 점-기울기 형식(하단 금액에 대한 세금 + 한계 금액에 대한 세금)을 사용하면 다음이 산출됩니다.

기하학적으로 상단 브래킷의 세금 선은 점($20,000, $3,000)을 통과하고 기울기는 0.3(30%)입니다.

또는 $20,000에 대한 30% 세금은 30% × $20,000 = $6,000이 되며, 이는 상단 브래킷 하단에 대한 세금을 $6,000 - $3,000 = $3,000만큼 과대평가하므로 기울기-절편 양식을 사용하면 다음과 같이 됩니다.

기하학적으로 상단 브래킷의 세금에 대한 선은 y 축을 −$3,000에서 가로채고 (0, −$3,000) 점을 통과하며 0.3(30%)의 기울기를 갖습니다.

미국에서는 첫 번째 형식이 2003년까지 사용되었습니다(예: 2003년 15% 단일 대괄호): [48]

  • 양식 1040, 40행 [과세 소득]의 금액이 다음과 같은 경우: 초과 — 7,000
  • 하지만 끝나지 않았습니다. 28,400
  • 양식 1040, 41행에 입력 [세금] $700.00 + 15%
  • 금액 이상 - 7,000

2004년부터 이것은 두 번째 형식으로 변경되었습니다. 예를 들어(2004년 28% 단일 브래킷의 경우): [49]

  • 과세 소득. 42행이 - $100,000 이상이지만 $146,750를 넘지 않는 경우
  • (a) 42행의 금액을 입력합니다.
  • (b) 곱셈 금액 × 28% (.28)
  • (c) (a)에 (b)를 곱하다
  • (d) 차감 금액 $5,373.00
  • 세. (c)에서 (d)를 뺍니다. 여기에 결과를 입력하고 양식 1040, 43행에

CBO 추정치를 기반으로 한 1979년부터 2013년까지의 미국 연방 세금 분포. [50]

전 세계 대부분의 시스템에는 점진적인 측면이 있습니다. 과세 대상 소득이 특정 과세 구간에 속하는 경우 개인은 해당 화폐 범위에 속하는 각 달러에 대해 나열된 비율의 세금 납부 합니다 . 예를 들어, 미국에 거주하는 사람이 과세 대상 소득 (조정, 공제 및 면제 후 소득)으로 10,000 달러를 벌었다면 1달러부터 7,550달러까지 벌어들인 각 1달러의 10%에 대해 15%를 내야 합니다. 7,551번째 달러부터 10,000번째 달러까지 벌어들인 각 달러의 총 $1,122.50입니다.

에서 미국 ,에 기초 소득의 비과세 수준보다 10 %에서 39.6 %에 이르기까지 일곱 소득세 괄호가있는 개인 면제 와 같은 같은 보통 다양한 세금 감면, 근로 소득 세액 공제 및 주택 담보 지불. 2021년 과세 연도 에 대한 미국 개인 납세자의 연방 세율은 다음과 같습니다. $ 0에서 $9,950 까지의 10% ; $9,950에서 $40,525로 12%; $40,525에서 $86,375로 22%; $86,375에서 $164,925로 24%; $164,925에서 $209,425로 32%; $209,425에서 $523,600로 35%; $523,600 이상에서 37%. [51]미국 연방 세금 시스템은 때로는 퇴행 세금, 특히 무엇 저소득 가구 완화시킨다에 대한 주 및 지방 세금에 대한 공제를 포함 재산세 . 고소득 가구는 공제를 제한하고 고정 세율을 26%에서 28%로 설정하는 대체 최저세의 적용을 받으며 더 높은 세율은 소득 $175,000에서 시작합니다. 단일 신고자의 경우 $112,500부터 시작하는 공제 단계적 폐지도 있습니다. 순 효과는 소득이 $306,300 이상인 개인에 대해 주 및 지방세 및 기타 특정 공제에 대한 공제를 완전히 제한하는 누진성 증가입니다. [52] 역진적인 주 및 지방세에 대응하기 위해 많은 미국 주에서 누진 소득세를 시행하고 있습니다. [53]32개 주와 컬럼비아 특별구에는 누진세율 소득세가 있습니다. [54] 브래킷 걸쳐 다를 상태 .

1960년대 이후로 미국 연방 세금 시스템의 누진성이 크게 감소했습니다. 1980년대 레이건 행정부 와 2000년대 부시 행정부 에서 세금 누진성이 가장 많이 감소한 두 시기가 있었다 . [55] 세금 감면 2017 년의 채용 정보 법 에 의해 구현 대통령 트럼프는 크게 훨씬 덜 진보적가 예전보다 만드는 것은 미국 세금 시스템에 영향을 미쳤다. 이 법안은 고소득 가구에 대한 세금을 극적으로 낮추고 기업에 대한 공제 허점을 열고 연방 법인 세율 을 21%로 낮추는 조치를 취 했습니다. [56]개인소득에 대한 7개 과세구간 구조는 유지했지만 7개 과세구간 중 5개 구간을 1% 이상 낮추었다. [57]

벨기에 에는 다음과 같은 개인 소득세율이 있습니다(2021년 소득 기준): EUR€ 0에서 €13,540 까지의 25% ; €13,540에서 €23,900로 40%; €23,900에서 €41,360로 45%; €41,360부터 50% 및 금액 이상. [58]

캐나다의 소득에 대한 연방 세율은 다음과 같습니다(2021년 기준): C$ 0에서 $49,020 까지의 15% ; $49,020에서 $98,040로 20.5%; $98,040에서 $151,978로 26%; $151,978에서 $216,511로 29%; $216,511 이상의 소득에 대해 33%. [59]

덴마크 는 개인 소득과 관련하여 다음과 같은 주 세율을 적용하고 있습니다. 상위 과세 기준 또는 DKK 544,800을 초과하는 소득에 대해 15% . 지방세(국가 평균 24.971%), 노동시장세, 교회세 등 부가세도 개인 소득에 적용된다. [60]

독일 (2020 과세 연도에 대한) 하나의 납세자에 대한 다음과 같은 개인 소득 세율이있다 : 0 %까지 EUR € 9,744; €9,744에서 €57,918로 14-42%; €57,918에서 €274,612로 42%; €274,612 및 금액 이상에 대해 45%. [61]

노르웨이 의 개인 소득세율은 다음과 같습니다(2020년 기준): NOK 180,800 에서 NOK 254,500까지 1.9% ; NOK254,500에서 NOK639,750로 4.2%; NOK639,750에서 NOK999,550로 13.2%; NOK999,550 이상에서 16.2%. [62]

스웨덴 에는 자연인에 대한 다음과 같은 주 소득세 브래킷이 있습니다 . SEK 413,200 까지 소득에 대해 0% ; SEK 413,200에서 SEK 591,600로 20%; SEK 591,600 이상에서 25%. [63]

영국 다음과 같은 소득 세율있다 : 0 % £ GBP £ 12,570에 0; £12,571에서 £50,270로 20%; £50,271에서 £150,000로 40%; £150,00 이상부터 45%. [64] 에서 스코틀랜드, 그러나 다른 영국의 국가에서보다 더 많은 세금 브래킷이있다. 스코틀랜드 에는 다음과 같은 추가 소득세 브래킷이 있습니다. £12,571에서 £14,667로 19%; £14,667에서 £25,296로 20%; £25,297에서 £43,662로 21%; £43,663에서 £150,000로 41%; £150,000 이상의 금액은 46%입니다. [65]

뉴질랜드 의 소득세는 다음과 같습니다(2012–2013 회계연도): 10.5% ~ NZ$ 14,000; 14,001달러에서 48,000달러로 17.5%; $48,001에서 $70,000까지 30%; $70,001 이상 33%; 직원이 신고서를 작성하지 않은 경우 45%. [66] 모든 값은 뉴질랜드 달러로 표시되며 소득자 부담금은 제외됩니다.

호주 에는 다음과 같은 누진 소득세율이 있습니다(2012–2013 회계연도): 0%는 A$ 18,200 까지 유효합니다 . $18,201에서 $37,000로 19%; $37,001에서 $80,000로 32.5%; $80,001에서 $180,000로 37%; $180,000 이상 금액에 대해 45%. [67]

참조

  • 복합 권한 부여
  • 민주 사회주의
  • 경제 진보주의
  • 과세의 자기자본
  • 누진소득세
  • 소득과 부의 재분배
  • 로빈 후드 효과
  • 사회민주주의
  • 정장 인덱스
  • 과세 소득 탄력성
  • 세금 브래킷
  • 탈세
  • 세금 발생
  • X 세금

대조 모델 :

  • 비례세
  • 역진세

참고문헌

  1. Webster (4b): 누진세가 기본적으로 증가함에 따라 세율이 증가함)
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외부 링크

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