세금 공제
세금 공제 는 과세 할 수있는 소득의 감소 이며 일반적으로 비용, 특히 추가 소득을 생성하기 위해 발생한 비용의 결과입니다. 세금 공제는 면제 및 크레딧과 함께 세금 인센티브 의 한 형태입니다 . 공제, 면제 및 크레딧의 차이점은 공제 및 면제는 모두 과세 소득을 감소시키는 반면 크레딧은 세금을 감소 시킨다는 것입니다. [1]
선 위와 아래
선 위와 아래는 2017 년 1040 과세 양식의 항목 37 인 조정 된 총 소득의 위 또는 아래 항목을 나타냅니다. [2] 선을 초과하는 세금 공제는 조정 된 총 소득을 감소시키는 반면, 선 미만의 공제는 해당 공제 합계가 표준 공제를 초과하는 경우에만 과세 소득을 감소시킬 수 있습니다. 단일 납세자 및 부부의 경우 $ 24,000. [1] [3]
한계
종종 공제는 현재 혜택을 제공하는 발생한 비용에 대해서만 허용되는 것과 같은 조건에 따릅니다. 일부 예외를 제외하고 미래 이익을 창출하는 항목의 대문자 화가 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 학자금 대출에 대해 지불 한이자에 대해 공제가 허용됩니다. [1] 일부 시스템에서는 영향력있는 당사자가 구매로 장려하려는 항목에 대해 납세자 공제를 허용합니다.
사업비
사업 소득에 세금을 부과하는 거의 모든 관할 지역에서는 사업 및 무역 비용 공제를 허용합니다. 수당은 다양하며 일반적이거나 제한적일 수 있습니다. 공제를 받으려면 사업을 추진하는 데 비용이 발생해야하며 일반적으로 이익을 위해 수행 된 활동 만 포함됩니다.
매출원가
거의 모든 소득세 시스템은 판매 된 상품 비용에 대한 공제를 허용합니다 . 이것은 비용, 총 소득 의 감소 , [4] 또는 단순히 순이익 계산에 사용되는 구성 요소 로 간주 될 수 있습니다 . [5] 의 상품 판매 가격이 결정되는 방법은 여러 가지 계산 방법 등 여러 가지 고유의 복잡성을 갖는다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 특정 식별이 불가능한 판매 된 특정 상품에 비용을 할당하는 규칙. [6]
- 공장 부담과 같은 공통 비용을 특정 상품에 귀속시키는 방법. [7]
- 판매 또는 판매 될 상품의 원가를 계산할 때 원가가 인식되는시기를 결정하는 방법. [8]
- 판매되지 않거나 가치가 하락한 상품의 원가를 인식하는 방법. [9]
거래 또는 통상적이고 필요한 업무 비용
영국을 포함한 많은 시스템 은 현지 GAAP ( 일반적으로 인정되는 회계 원칙)에 따라 계산 된 모든 청구 가능한 "거래 이익"에 세금을 부과 합니다. [10] 이 방법에서, 항목이 공제 여부의 판정 규칙과 판단 회계에 의존한다. 대조적으로, 미국은 자격, 향상 및 제한에 따라 "무역 또는 사업을 수행함에있어 과세 연도 동안 지불되거나 발생한 모든 통상적이고 필요한 비용 ..." [11] 공제를 허용합니다 . [12] 유사한 접근 방식은 캐나다에 의해, 그러나 일반적으로 적은 수의 특별한 규칙을 따른다. 이러한 접근 방식은 중요한 정의 문제를 제기합니다. 자주 해결되는 정의 문제는 다음과 같습니다.
- 무역 또는 사업을 구성하는 것은 무엇입니까? 일반적으로 사업은 정기적이고 지속적이며 실질적이어야하며 이익을 기대하면서 시작되어야합니다. [13] [14]
- 일반적이고 필요한 비용은 무엇입니까? 이 문구는 사업의 성격에 어떤 비용이 적절한 지, 비용이 수입을 창출하고 사업을 촉진하는 데 도움이 될 것으로 예상되는지, 비용이 사치스럽지 않은지 여부를 다룹니다.
이 개념에 따라 동일한 종류의 비용은 일반적으로 사업체와 거래 또는 사업을 수행하는 개인이 공제 할 수 있습니다. 그러한 비용이 개인의 고용과 관련되고 고용주가 상환하지 않는 한, 그 금액은 개인이 공제 할 수 있습니다. [15]
일부 관할권에서는 유동성 법인의 사업 공제가 법인의 순이익의 구성 요소로 흐를 수 있습니다. 유동성 법인의 공제는 일부 관할권 또는 경우에 따라 법인의 순이익과 별도로 그러한 법인의 구성원에게 전달 될 수 있습니다. 예를 들어, 신탁에 의한 자선 기부금 및 파트너십 (및 미국의 S 법인) 의 모든 공제액은 공제 및 회원에 적합한 방식으로 회원 수혜자 또는 파트너 (또는 S 법인 주주)가 공제 할 수 있습니다. 자선 기부 또는 사업 비용에 대한 순 사업 이익의 구성 요소. [16]
회계 방법
사업 비용에 대한 세금 공제를 결정하는 중요한 측면 중 하나는 공제시기입니다. 이를 위해 사용되는 방법을 일반적으로 회계 방법이라고합니다. 세금 목적의 회계 방법은 해당 GAAP 와 다를 수 있습니다 . 예를 들어 비용 회수 공제 (예 : 감가 상각)의 인식시기, 무형 자산의 자본화 가능한 비용에 대한 현재 비용 [17] 및 아직 판매되지 않은 상품 비용의 일부로 처리해야하는 비용 관련 규칙이 있습니다. [18] 또한, 납세자는 종종 GAAP 및 / 또는 세 규정 하에서 허용되는 여러 계산 방법 중에서 선택할 수있다. 예를 들어 어떤 상품이 판매되었는지 확인하기위한 규칙 (예 : 선입 선출, 평균 비용 등), 즉시 후속 기간에 이익을 창출하는 경미한 비용을 연기할지 여부 등이 있습니다.
회계 방법은 미국 시스템에서와 같이 세법에 의해 어느 정도 정밀하게 정의되거나 영국 시스템에서와 같이 GAAP를 기반으로 할 수 있습니다.
공제 한도
많은 시스템은 비용이 비즈니스와 직접 관련된 경우에도 특정 공제를 제한합니다. 이러한 제한에는 예를 들어 다음이 포함될 수 있습니다.
- 자동차 사용에 대한 최대 공제 [19]
- 특정 핵심 직원의 보상 공제 제한 [20]
- 로비 또는 유사한 지출에 대한 제한 [21]
- 형사 벌금과 같은 공공 정책을 위반하는 것으로 간주되는 지불의 불 공제 [22]
- 업무 관련 접대에 대한 공제 한도, 2021 년 세금 및 그 이후에는 제한 없음. [23] [24]
또한, 한 번의 노력에서 소득을 초과하는 공제는 다른 노력의 소득을 상쇄 할 수 없습니다. 예를 들어, 미국은 수동적 활동과 관련된 공제를 수동적 활동의 소득으로 제한합니다. [25]
특히 원가에 포함 된 비용은 사업비로 다시 공제 할 수 없습니다. COGS 비용은 다음과 같습니다.
- 화물 또는 운송비를 포함한 제품 또는 원자재 비용
- 사업체가 판매하는 제품 저장 비용
- 제품을 생산하는 근로자의 직접 인건비 과
- 공장 간접비.
2005 년 호주 정부는 범죄 사업 활동을 수행하는 데 발생하는 비용 공제를 없애기 위해 조세법을 개정했습니다. 이것은 연방 법원 이 과세 국장 v La Rosa 에서 헤로인 딜러가 마약 거래에서 훔친 돈에 대해 세금 공제를받을 자격이 있다고 판결 한 후에 발생 했습니다. [26]
자본화 항목 및 비용 회수 (감가 상각)
많은 시스템은 미래 이익을 창출 할 수있는 품목의 비용을 자본화해야합니다. [27] 예를 들면 공장과 설비, 인수 관련 비용, 개발 등 무형 자산 (예를 들어, 특허 발명을). 이러한 시스템은 종종 미래의 비용 회수를 위해 세금 공제를 허용합니다.
이러한 비용 회수에 대한 일반적인 접근 방식은 일정 기간 동안 비용의 일부를 공제하는 것입니다. 미국 시스템은 유형 자산 비용에 대한 감가 상각 [28] 및 무형 자산 비용에 대한 상각 과 같은 비용 회수 공제를 언급합니다 . 이러한 시스템의 감가 상각은 추정 된 내용 연수 동안 허용되며, 이는 자산의 성격과 사용 및 사업의 성격에 따라 정부가 다양한 유형의 자산에 할당 할 수 있습니다. [29] 각국의 규칙에서 허용 연간 감가 상각 공제, 균형, 또는 다른 기준을 감소, 직선에 계산 될 수있다. [30] 대부분의 시스템은 일반적으로 실제 기대 수명 또는 정부 지정 기간 동안 매월 계산 만 정액법으로 무형 자산의 비용의 상환을 할 수 있습니다. [31]
일부 시스템에서는 대체 접근 방식을 사용합니다. 일부 시스템은 특정 연도에 고정 된 비율 또는 달러 금액의 비용 회수를 허용하며 종종 "자본 허용"이라고합니다. [32] 이것은 자산 또는 사업의 유형을 참조하여 결정될 수있다. [33] 일부 시스템은 특정 식별 이벤트에 따라 일부 자산에 대한 비용 회수에 대한 특정 요금을 할 수 있습니다. [34]
자본화 비용과 관련된 자산을 처분하거나 포기할 때까지 비용 회수 가능성이없는 일부 항목에 대해 자본화가 필요할 수 있습니다. 이것은 종종 기업의 설립 또는 재조직과 관련된 비용 또는 기업 인수의 특정 비용의 경우입니다. [35] 그러나, 일부 시스템은 납세자의 선거에서 특정 이러한 비용의 상환을 제공한다. [36]
비 사업 비용
일부 시스템은 활성 거래 또는 사업과 소득을 창출하기위한 자산 보유를 구분합니다. [37] 이러한 시스템에 세금 공제로 청구 할 수있다 량의 타이밍 특성에 추가의 제한이있을 수있다. 사업 비용에 적용되는 회계 방법 및 공제 한도를 포함한 많은 규칙이 소득 창출 비용에도 적용됩니다.
사상자 수
많은 시스템에서 사업 및 비 사업 소득 창출 자산의 판매, 교환 또는 포기 손실에 대한 공제를 허용합니다. 이 공제는 동일한 유형의 자산에서 얻은 이익으로 제한 될 수 있습니다. 미국에서 비 사업 자산에 대한 손실은 자본 손실로 간주되며 손실 공제는 자본 이득으로 제한됩니다. 또한 미국에서는 납세자의 주 거주지 또는 기타 개인 자산의 판매로 인한 손실은 사상자 또는 도난으로 인한 범위를 제외하고는 공제 대상으로 허용되지 않습니다.
개인 공제
많은 관할 구역에서는 특정 유형의 납세자가 특정 개인 물품에 대한 과세 소득을 줄일 수 있도록 허용합니다. 이러한 일반적인 공제는 납세자와 특정 가족 구성원 또는 납세자가 지원하는 기타 사람에 대한 고정 수당입니다. 미국은 납세자 및 납세자 가족의 특정 구성원에 대해“개인 면제”에 대해 그러한 공제를 허용합니다. [38] 영국은 "부여 개인 여유 ." [39] 미국과 영국 모두 수당은 개인이나 특정 수준을 초과하는 소득이 부부를 위해 단계적으로 폐지된다.
또한 많은 관할 구역에서는 사업 또는 투자와 관련하여 발생하지 않는 특정 범주의 비용에 대해 과세 소득을 줄일 수 있습니다. 미국 시스템에서는 이러한 비용 (특정 비즈니스 또는 투자 비용 포함) 을 개인에 대한 " 항목 별 공제 "라고합니다. 영국은 이들 중 일부를 개인적인 구호로 허용합니다. 예를 들어, 미국 거주자 (및 명시된대로 영국 거주자)를위한 다음이 포함됩니다.
- 의료비 (조정 된 총소득의 7.5 % 초과) [40]
- 주 및 지방 소득세 및 재산세 [41]
- 특정 주택 융자에 대한이자 비용 [42]
- 특정 최대 제한에 따라 적격 한 자선 단체에 금품 또는 재산 선물, [43]
- 사상 자나 도난으로 인한 비 소득 생산 재산의 손실, [44]
- 특정 은퇴 또는 건강 저축 계획에 대한 기여 (미국 및 영국), [45]
- 특정 교육 비용. [46]
많은 시스템은 개인이 지불시 위자료와 같은 다른 사람에게 과세되는 개인 지불에 대해 세금 공제를 청구 할 수 있도록 제공합니다. [47] 이러한 시스템은 일반적으로, 이러한 양은보고 최소한 필요한 [48] 과 것을 요구할 수 원천 징수가 결제에인가 될 수있다. [49]
납세자 그룹
일부 시스템은 두 회사 또는 법인이 공동으로 통제되는 경우 다른 회사 또는 법인의 비용 또는 손실에 대해 회사 또는 다른 법인에게 공제를 허용합니다. 이러한 공제를 "그룹 구제"라고 할 수 있습니다. [50]은 일반적으로, 세액 공제 (통합 또는 결합의 연산 대신에 작동 세금 통합 같은 그룹). 다른 국가의 그룹 회사의 손실과 관련하여 EU 회원국의 회사에 대해 그룹 구제를 사용할 수 있습니다 . [51]
국제적 측면
많은 시스템이 외국 당사자, 특히 관련 당사자에게 지급되는 세금 공제에 제한을두고 있습니다. 국제 세금 및 이전 가격을 참조하십시오 .
참고 문헌
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- ^ 일반적으로 결정은 전체 회계 방법 또는 현지 GAAP의 중요한 원칙에 따라 다릅니다. 여기에는 현금 수금 및 지불 방법, 발생 방법 및 이연 비용 방법이 포함됩니다. 이러한 원칙에 따라 금액이 발생한 것으로 적절히 처리되는시기를 결정할 필요가있을 수 있습니다.
- ^ GAAP는 종종 판매되지 않은 상품의 가치 하락이 하락이 발생했을 때 수입으로 부과하도록 요구합니다. 이것은 종종 더 낮은 비용 또는 시장 가치 재고 회계 방법 또는 재고 보유를 통해 달성됩니다. 일부 시스템은 재무보고 및 세금 목적을 위해 이러한 결정의 차이를 제공합니다.
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추가 읽기
- Crowningshield, Gerald, Gorman, Kenneth : 비용 회계, ISBN 978-0-395-26797-4
- Horngren, Charles T. , et al. : 비용 회계, ISBN 978-0-13-612663-8
- Hoffman, William, et al. : 개인 소득세 (연간 판, 2011 년판) ISBN 978-0-538-46860-2 )
- Pratt, James 및 Kulsrud, William : 2010 년 연방 과세, ISBN 978-1-4240-6986-6
- Whittenberg, Gerald 및 Altus-Buller, Martha : 소득세 기초, ISBN 978-0-324-66368-6
- Schneider, Leslie : 재고에 대한 연방 소득세
- Weltman, Barbara : JKLasser의 1001 공제… , ISBN 978-0-470-44548-8
외부 링크
호주 : 호주 국세청 :
- 메인 사이트
캐나다:
- 법률
- 캐나다 국세청 :
- 메인 사이트
- 공제 지수
영국 : HM 수익 및 관세 :
- 메인 사이트
- HMRC 매뉴얼
- 사업 소득 매뉴얼 (BIM)
미국 : 국세청 :
- 메인 사이트
- 관련 출판물 :
- 334 사업비 : 중소기업을위한 세금 안내
- 463 여행 및 오락 공제
- 501 면제 및 표준 공제
- 529 기타 공제
- 565 사업비
- 936 주택 모기지이자
- 946 감가 상각
- 몇 가지 관련 양식 (관련 지침 참조)
- 1040 양식 (개인 세금 신고서), 일정 C (비즈니스) 및 E (대여)
- 양식 1065 (파트너십 소득 반환), 1 페이지 및 스케줄 K
- 양식 1120 (법인세 신고서), 1 페이지
- 양식 2106 (직원 업무 비용)
- 양식 4562 (감가 상각 및 상각)
- 양식 4797 (사업 자산의 손익)
- 양식 8825 (임대 부동산 수입)
인도:
- 인도 소득세 전자 신고 포털의 공식 페이지